专题：税收筹划与偷税等的区别.ppt

税收筹划与偷税、骗税、抗税、欠税、避税和节税的区别 野蛮人抗税 愚昧人偷税 糊涂人漏税 精明人 税收具有强制性、无偿性，是对纳税人财富的再分配，税负加重的趋势越来越明显，纳税人设法降低税收负担是一种必然的经济行为。 减轻税负的方法：偷税、骗税、抗税、欠税避税和节税 偷税、骗税、抗税、欠税属于违法行为，要付出代价，不可取 避税、节税是合法的税收行为，但有些避税行为符合政府的政策导向，促进社会经济的发展，有些不符合政府的政策导向，扰乱正常的社会经济秩序 1.3.3 与税收筹划相关的概念 税收筹划与节税 税收筹划与避税 税收筹划与偷税 税收筹划与欠税 税收筹划与抗税 税收筹划与骗税 税收筹划与节税 节税的含义 节税是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目标，针对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 节税特点：合法性；符合政府政策导向；普遍性；多样性； 税收筹划与避税 避税的含义 所谓避税，是指纳税人通过非违法的手段和方式，通过资金转移、成本转移、费用转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到少纳税或不纳税的一种经济行为。 所谓避税，是指纳税人钻税收法律、法规的漏洞，在集团公司、联属企业或关联企业之间，利用控制或被控制关系，通过人为的转让定价方式转移利润，以达到不纳税或少纳税的目的。 实质：纳税人在履行应尽法律义收的前提下，运用税法赋予的权利保护既得利益的手段。 避税原理 收入、利润 成本费用 收入利润 成本费用 1.2顺法避税与逆法避税 避税：（P9) 顺法避税：是纳税人根据国家的税收政策导向，通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的安排，寻求未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方案的行为。 逆法避税：纳税人有意违背政府税法的立法意图，利用税法漏洞或者缺陷，来安排经营活动与财务活动，以规避或减轻纳税义务，这种避税行为称为逆法避税。 (按照避税行为与税收法律意图的关系） 顺法避税是双赢，逆法避税形式上合法，但对社会造成的负面影响是严重的。 税收筹划属于顺法避税的范畴。 逆法避税的方法 利用有伸缩性的税法条款避税； 利用资本弱化避税； 利用转让定价避税 反逆法避税：与顺法避税不同，纳税人利用税法的漏洞或不完备进行逆法避税，不仅会造成国家参政损失，而且还会扭曲社会经济资源的配置，但它又是不违法的经济行为，国家不可能像对待偷税一样，对逆法避税行为给予法律制裁。因此，国家不能借助行政命令、道德、纪律等，来反对、禁止或消除逆法避税。针对纳税人逆法避税所暴露出的税法不完善与漏洞国家只能通过完善税收立法来解决问题。 税收筹划和避税的区别：前者是合法、合理的；后者是合法、不一定合理的。 例1： 32岁的张三以其不满一周岁的儿子的名义购买了一套住房。 分析： 第一，避免了遗产税的纳税义务； 第二，采取了形式上合法的手段 第三，但钻了法律的空子； 第四，违背了政府关于遗产税的立法意图 所以至少在道德上是要受到批判的 税收筹划与避税 某高尔夫球场，门票800元，包括服务项目：打球、球具租赁(旅行社领游客未带球具)和球鞋租赁等。后来一分为三,进来撕一张小票。租赁球具，税法有规定纳税20%，租赁球鞋，税法没有规定。单独核算，按照租赁业申报5%的税。 税务局发现税金负担率明显下降，找到企业法人谈话得知情况，找法规，未有规定，向流转税司回报，国家税务总局出补充规定：高尔夫球经营业全部缴纳20%娱乐业营业税。 避税非筹划 关于企业是否进行过合理避税的调查统计 税收筹划与逃避缴纳税款（偷税） 偷税： 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税收机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。 《税收征收管理法》有明确规定： 第63条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。在实务上，由于难以准确界定偷税和漏税，因此税务机关只把数字的加减乘除计算错误认定为漏税，其他的一概认定为偷税 偷税的法律责任 对纳税人偷税的，由税收机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下