7第七章 内部控制设计——管理控制.ppt

西南交大公共管理学院 郭红玲 内部控制制度框架 第七章 内部控制设计--管理控制 contents 学习重点与难点 学习重点： 组织控制 全面预算控制 人事控制 行政控制 学习难点：组织控制 企业组织； 企业组织结构设计 公司治理框架下的企业组织结构 企业会计组织结构 （一）组织的含义 1、实体意义上的组织： 为达到某个特定目标，经过分工合作 并按不同层次明确各成员的权力与责任而 形成的一群人的集合。 2、职能意义上的组织： 从管理职能的过程来定义，即通常人 们所说的组织某项活动，组织起来为完成 某项目标而奋斗等。也即设计组织系统、 维持与变革组织结构，并使组织结构发挥 作用、完成组织目标的整个过程。 3、组织控制（略） 是指企业建立一个进行计划、协调和 控制活动的整体组织框架，使企业在这个 组织框架内进行有效授权和职责分工，开 展各种经营活动。 组织控制是事前控制，是建立授权控 制、实施程序和牵制制度的基础。 （二）企业组织结构的构成 1、组织结构 是组织内部各要素、部分、成员发生相 互作用的联系方式或进行相互联结的框架。 2、健全的组织结构一般应包括： （1）决策子系统 企业的领导体系和各级决策机构及决策 者组成的决策子系统。 （2）执行子系统 实施决策机构的决策的子系统。 （3）监督子系统 保证决策的有效性，经营活动的合法、 有效的机构。通常包括：审计委员会、监事 会、内部审计等。 （4）参谋子系统 由各级职能或参谋机构及其负责人和成 员组成的系统。一般包括：董事会下属的各 专业委员会，以及各行政负责人的参谋和助 手。 （5）反馈子系统 将决策执行情况的信息反馈给决策者的过程 杜邦公司组织结构图（图7-2） 例1：决策子系统决定企业的大政方针，而执行、监督、反馈子系统保证决策得以正确无误的执行。（） 例2:按成本效益原则，企业组织结构的执行子系统和监督子系统可以合二为一。（） （一）影响企业组织结构设计的因素 1、环境因素 （1）机械式组织结构 坚持统一指挥，是一种高耸的、非人格化 的组织结构。 特点：严格的层级关系、固定的职责、高度 的正规化、正式的沟通渠道、集权的决策等。 适用环境：稳定的环境 （2）有机式组织结构 适用性组织结构，是一种灵活的、具有 高度适应性的组织结构。 特点：合作、不断调整的职责、低度的 正规化、非正式的沟通渠道、分权决策等。 适用环境：动态的、不确定的、高度竞争 的市场环境 2、经营战略 前提：组织结构应服从于企业的战略。 企业战略与组织结构间的关系： （1）防守型（保守型） 适用于稳定环境。以追求稳定和收益为 目标，其组织结构特征表现为控制严格，专 业化分工程度高，规范化程度高、规章制度 多，集权程度高。 （2）进攻型（激进型） 适用于动荡而复杂的环境，追求快速、 灵活反应，其组织结构特征表现为松散型结 构，劳动分工程度低，规章制度少，分权化 程度高。 　 （3）分析型（稳健型） 适用于变化的环境，追求稳定效益和灵 活相结合，组织结构特征表现为适度集权控 制，对现有的活动实行严格控制，但对一部 分部门采取让其分权或相对自主独立的方 式。 3、技术水平 一般情况下，越是常规的技术，越是需 要高度结构化的组织；反之，非常规的技 术，则要求组织结构具有更大的灵活性。 例如：IT企业组织结构的灵活性大于传统 钢铁企业。　 4、组织规模 大型企业比小型企业具有更高度的专业 化和横向及纵向的分工。具体表现为： 企业规模越大，分工就越专业化； 企业规模越大，标准操作化程序和制度 就越健全； 企业规模越大，企业分权的程度就越高。 例3：以下属于影响企业组织设计的因素的有（） A、环境因素 B、经营战略 C、技术水平 D、组织规模 E、管理者的胜任能力 例4：当企业面临复杂多变的经营环境时，采用分权比采用集权的组织结构恰当（） （二）企业组织结构设计的原则（理解） 1、系统性原则 组织设计的系统原则具体体现在： （1）目标性 要坚持企业经营的总目标，这是确保组织内各部分统一协调的关键，同时也是实现企业经营目标的保证。　　 （2）战略性 企业组织结构的设计应顾及企业长期发 展的战略安排。 （3）层次性原则 指企业要实现其经营目标和经营战略， 需要通过组织设置的层次化进行相应的保 证，即企业组织在不同层面支持企业的战略。 2、效率性原则 坚持效率性原则，也就是要