现金收付业务的会计处理.doc

一、现金收付业务的会计处理 海宁商贸有限公司2002年3月发生了以下有关现金收支的业务： （1）3日，开出现金支票，从银行提取现金1 000元备用。 （2）5日，管理人员李立参加业务讨论会，预借差旅费800元。 （3）8日，业务员以运费发票报销市内商品运费200元。 （4）10日，李立交回差旅费余款50元，报销750元。 （5）15日，公司售出废旧报纸、杂志，收到现金200元。 （6）15日，将上项销售收入送存银行。 案例分析： 1．根据上述业务发生时取得的原始凭证（略），编制有关现金收付记账凭证如表2－1－1至表2－1－5所示。 表2－1－1 表2－1－2 表2－1－3 表2－1－4 表2－1－5 2．根据表2－1－1至表2－1－5等有关现金收付记账凭证，登记现金日记账如表2－1－6所示。 表2－1－6 二、银行存款日记账的编制 天宁公司2002年1月份发生如下有关银行存款业务： （1）3日，陈小琪报销差旅费1 000元，开出金额为1 000元的现金支票一张。 （2）5日，把现金500元存入银行。 （3）12日，从银行提取现金23 000元，备发工资。 （4）19日，商贸公司开来的商业承竞汇票到期，收到票据款50 000元。 （5）27日，采购沥青一批，普通购货发票注明价款15 000元，货款已通过银行转账支付。 （6）31日，采原材料一批，普通购货发票注明的货款是20 000元，开出面额为20 000元的转账支票一张支付货款。 （7）31日，销售产品一批，普通发票注明的货款为30 000元，货款已收到并存入银行。 假设天宁公司为小规模纳税人。 案例分析： 1．根据上述业务发生时取得的原始凭证（略），编制有关银行存款记账凭证如表表2－2－1至表2－2－7所示。 表2－2－1 表2－2－2 表2－2－3 表2－2－4 表2－2－5 表2－2－6 表2－2－7 2．根据编制的记账凭证（见表2－2－1至2－2－7）登记“银行存款日记账”，如表2－2－8所示。 表2－2－8 3.2月初，根据银行送来的对账单（见表2－2－9）与银行存款日记账（见表2－2－8）进行对账。逐步勾对情况（见表2－2－10）。 表2－2－9 表2－2－10 4．根据未达账项编制“银行存款余额调节表”（见表2－2－11） 表2－2－11 5．填制银行对账单“回单联”退开户银行。对账回单见表2－2－12。 表2－2－12 三、现金支票业务的处理 业务内容：天宁公司以现金支票支付职工差费。 1．2002年1月3日，天宁公司签发“现金支票”交职工陈小林到开户银行领取差旅费（见表2－3－1）。 表2－3－1 2．根据现金支票存根（见表2－3－2）及差旅费报销单（略）编制记账凭证（见表2－3－3） 表2－3－2 表2－3－3 四、购货方转帐支票业务的处理 业务内容：2002年1月27日，天宁公司向生发公司购入沥青10吨，每吨1 500元，计货款15 000元，采用转账支票结算。有关会计处理如下： 1．2002年1月27日天宁公司签发#0010“转账支票”及三联进账单提交银行。其中：转账支票正本留存银行（见表2－4－2），转账支票存根留在企业记账（见表2－4－1），进账单由银行盖章后，退回回单联（见表2－4－3）。 表2－4－1 表2－4－2 表2－4－3 2．根据支票存根（表2－4－1）、进账单回单（表2－4－3）及购货发票（见表2－4－4）编制记账凭证，见表2－4－5。 表2－4－4 表2－4－4