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舞弊审计复习重点(内部资料,南审必看)

一、舞弊审计概述

(1)舞弊审计作为一种特殊的审计活动，旨在识别、评估和报告组织内部可能存在的舞弊行为。舞弊行为可能对组织的财务状况、声誉和利益相关者的信任产生严重影响。因此，舞弊审计的目的是确保组织的财务报告真实、公允地反映了其财务状况和经营成果。

(2)舞弊审计概述了舞弊审计的基本概念、目标和原则。首先，舞弊审计强调独立性和客观性，审计人员需保持独立，不受被审计单位的影响，确保审计结果的公正性。其次，舞弊审计关注的是舞弊风险，通过风险评估程序识别和评估舞弊发生的可能性。此外，舞弊审计还涉及到舞弊行为的分类，如侵占资产、伪造记录、串谋舞弊等，以便针对性地进行审计。

(3)在舞弊审计概述中，还提到了舞弊审计的程序和方法。审计程序通常包括了解被审计单位的环境、识别舞弊风险、设计并实施审计程序、收集和分析审计证据、评价舞弊的影响等。审计方法则包括观察、询问、检查、分析程序等，旨在全面、深入地揭示舞弊行为。此外，舞弊审计还需关注舞弊的隐蔽性，采用隐蔽性测试和调查技术，确保审计结果的准确性和可靠性。

二、舞弊审计程序

(1)舞弊审计程序的第一步是了解被审计单位的环境，这包括组织结构、内部控制、风险管理以及业务流程等。通过评估这些因素，审计人员可以识别出潜在的舞弊风险领域。这一阶段还涉及与被审计单位管理层和内部审计团队的沟通，以获取对舞弊风险的初步了解。

(2)在确定了舞弊风险之后，审计人员将设计相应的审计程序。这些程序旨在获取充分、适当的审计证据，以支持对舞弊风险的评估。审计程序可能包括对会计记录的详细审查、对关键业务流程的观察和测试、以及对相关人员的询问。此外，审计人员还可能运用数据分析技术来识别异常交易或模式。

(3)审计程序的执行阶段涉及实际操作，包括现场审计、数据分析、调查和取证。在现场审计中，审计人员将直接访问被审计单位的记录和文件，并对内部控制进行测试。数据分析可能涉及对大量交易数据的审查，以识别潜在的舞弊迹象。调查可能包括对特定交易的深入分析，以确定是否存在舞弊行为。在整个审计过程中，审计人员需保持警惕，确保所有审计证据的完整性和可靠性。

三、舞弊审计证据收集与评估

(1)舞弊审计证据收集过程中，审计人员通常会采用多种方法，如观察、询问、检查和分析程序。例如，在一家大型上市公司中，审计团队通过观察发现财务部门员工在处理报销单时存在异常行为，随后通过询问发现员工涉嫌虚构报销事项，审计人员随后通过检查员工的工作记录和财务数据，确认了舞弊行为，涉及金额高达数百万美元。

(2)在评估舞弊证据时，审计人员会考虑证据的充分性和适当性。例如，在另一案例中，审计人员发现财务报表中存在重大差异，通过深入分析交易记录，发现管理层涉嫌通过调整会计估计进行舞弊。审计人员进一步收集了内部员工证言、第三方审计报告和外部数据，最终确定舞弊金额超过公司年度利润的10%。

(3)舞弊审计证据收集与评估还涉及对证据质量的判断。在一个案例中，审计人员在审查一家金融机构的贷款发放过程时，发现部分贷款存在虚假信息。通过收集贷款申请文件、银行内部审计报告和借款人信用记录，审计人员确认了至少20%的贷款存在虚假信息，涉及金额超过10亿元人民币。在此过程中，审计人员还注意到了内部控制缺陷，并提出了相应的改进建议。