会计基础教案案例(第五章、主要经济业务的账务处理).ppt

一、生产费用的构成产品成本:为生产某一产品或提供某一劳务所消耗的费用,强调对象。 生产费用的组成内容及计入成本方式 1、“生产成本”账户 目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产费用。 结构：成本类账户 借方（+） 生产成本 贷方（-） 发生的各项 完工产品已转出 生产费用 的实际成本 余额：尚未完工的 在产品的生产费用 该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。 2、“制造费用”账户 目的：核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。 结构：成本类账户 借方（+） 制造费用 贷方（-） 当期发生的 结转记入产品生产成本的 各项制造费用 制造费用 该账户期末一般无余额 掌握材料成本差异率的计算 产品成本核算示意图 备注：（1）生产领料；（2）结转应付工资；（3）支付水电费等；（4）分配当月制造费用；（5）结 转当月完工产品成本。 1 、营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失＋公允价值变动净收益＋投资净收益 2、营业收入=主营业务收入＋其他业务收入 3、营业成本=主营业务成本＋其他业务成本 期间费用的构成内容 （四）净利润的核算 1、设置“本年利润”账户（所有者权益类账户） 目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。 结构：所有者权益类账户 借方 （—） 本年利润 贷方（+） （1）主营业务成本 （1）主营业务收入 （2）营业税金及附加 （2）其他业务收入 （3）其他业务成本 （3）投资收益 （4）销售费用 （4）公允价值变动损益 （5）管理费用 （5）营业外收入 （6）财务费用 （7）资产减值损失 （8）营业外支出 （7）所得税费用 余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额 年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户无余额。 （四）完工产品生产成本的计算 结转完工产品成本：P125例题23 借：库存商品 贷：生产成本 原材料 应付职工薪酬 银行存款 制造费用 管理费用 生产成本-A 生产成本-B 库存商品 (1) (2) (3) (4) (5) 四、销售阶段的核算 （一）销售收入的核算： 1、销售产品核算：P222例题28、P201例题3、P212例题16、17 借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应缴税费—应交增值税（销项税） 2、销售材料的核算： 借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款） 贷：其他业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税） 3、租赁收入：P222例题29 借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款） 贷：其他业务收入 四、销售阶段的核算 （一）销售收入的核算： 3、预收定金的核算：（了解） 1）、预收定金时： 借：银行存款 贷：预收账款 2）、销售发货时： 借：银行存款 预收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税） 四、销售阶段的核算 （二）销售费用的核算：P226例题35 借：销售费用 贷：银行存款（应付账款） （三）销售税金的核算：P217例题22 1、计提税金： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税（应交消费税） 2、缴纳税金：P225例题34 借：应交税费—应交增值税（已交税