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第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-账务处理.pdf

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2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 知识点:账务处理 ● 详细描述: 1.净利润转入利润分配 会计期末,企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润 ”科目,即借记“本年利润”科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目 ,如为净亏损,则做相反会计分录。 结转前,如果“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在借方,上 述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前 年度亏损的情况。因此,在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时,不需 另行编制会计分录。 【例5-25】将本年利润90万转入利润分配,会计分录如下: 借:本年利润 900 000 贷:利润分配——未分配利润 900 000 2.提取盈余公积 企业提取的法定盈余公积,借记“利润分配——提取法定盈余公积”科 目,贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目;提取的任意盈余公积,借记 “利润分配——提取任意盈余公积”科目,贷记“盈余公积——任意盈余公 积”科目。 【例5-26】某公司2010年实现净利润90万元,公司股东大会按10%提取 法定盈余公积,按20%提取任意盈余公积,会计分录如下: 借:利润分配——提取法定盈余公积 90 000 ——提取任意盈余公积 180 000 贷:盈余公积——法定盈余公积 90 000 ——任意盈余公积 180 000 3.向投资者分配利润或股利 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案,对于以现金向 投资者分配的利润或鼓励,借记“利润分配——应付现金股利”科目,贷记 “应付股利”等科目;以股票股利转作股本的金额,借记“利润分配——转 作股本股利”科目,贷记“股本”等科目。 董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不 做账务处理,但应在附注中披露。 【例5-27】某公司宣告发放现金股利100 000元,会计分录如下: 借:利润分配——应付现金股利 100 000 贷:应付股利 100 000 支付现金股利时,会计分录如下: 借:应付股利 100 000 贷:银行存款 100 000 4.盈余公积补亏 企业发生的亏损,除用当年实现的净利润弥补外,还可使用累积的盈余 公积弥补。以盈余公积弥补亏损时,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分 配——盈余公积补亏”科目。 5.企业未分配利润的形成 年度终了,企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该 科目“未分配利润”明细科目,即借记“利润分配——未分配利润”、“利 润分配——盈余公积补亏”等科目,贷记“利润分配——提取法定盈余公积 ”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付现金股利 ”、“利润分配——转作股本股利”等科目。 结转后,“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外,所属其他 明细科目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利 润,该科目如果出现借方余额,则表示累积未弥补的亏损。 【例5-28】根据【例5-25】-【例5-26】中会计分录,该公司形成未分 配利润的会计分录如下: 借:利润分配——未分配利润 370 000 贷:利润分配——提取法定盈余公积 90 000 ——提取任意盈余公积 180 000 ——应付现金股利 100 000 例题: 1.某公司2008年的税后净利润为2 400 000元,根据会计法规定,按10%提取 法定盈余公积。同时,公司章程规定,按5%提取任意盈余公积。提取盈余公 积的会计处理是()。 A.借:利润分配——未分配
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