9 金融企业会计第九章 保险公司业务核算.ppt

第九章 保险公司业务核算 第一节 保险公司业务概述 一、保险的意义 保险是为了应付特定的灾害事故或意外事件，通过订立合同实现补偿或给付的一种经济形式，其实质是由全部投保人分摊部分投保人的经济损失。在我国，保险作为国民经济活动中必不可少的环节而存在，是我国经济补偿制度的重要组成部分。采用保险这一经济形式，从社会总产值当中提留必要的扣除，用来清除或减少自然灾害和意外事故造成的影响，以保证生产持续和安定人民生活，既有利于国民经济协调发展，也有利于社会再生产正常进行。 二、保险业务种类 保险业务按照不同的标准划分，有不同的类型。 ㈠按照保险保障范围不同可分为：财产保险和人身保险 1．财产保险是指以财产及其有关利益为保险标的的保险。 2．人身保险是指以人的身体或寿命作为保险标的，当被保险人在保险期间内因保险事故导致伤、残、死亡或者生存至保险期满时，保险人给付保险金的保险。人身保险包括人寿保险、意外伤害保险和健康保险几种。 ㈡保险按照承保方式不同可分为：原保险、再保险和共同保险 1．原保险是指保险人直接承保并与投保人签订保险合同，构成保险人权利和义务的保险。它是由投保人与保险人之间直接签订保险合同而形成的保险关系，即投保人将风险转嫁给保险人，具体分寿险和非寿险。 2．再保险也称分保，是指保险公司在直接承保合同的基础上，通过签订分保合同，将其所承保的部分风险和责任向其他保险公司进行保险的行为，即对保险人的保险。 3．共同保险也称共保，是由两个或两个以上的保险人同时联合直接承保同一保险标的、同一保险利益、同一保险事故，而保险金额之和不超过保险价值的保险。 三、保险业务核算特点 保险公司作为金融机构组织体系的重要组成部分，其业务的特殊性决定了其会计核算也有着显著的特性，具体表现在： （一）会计核算中按险种类别划分，各险种类别独立建账，独立核算盈亏 因为保险公司所经营的各项业务按类别划分，各类别之间在业务经营期限、币种、赔付方式、收费方式上都存在很大的差别。所以财产保险、人身保险和再保险业务应分开经营，分别进行会计核算。 （二）特殊的资产构成 保险公司的流动资产中实物形态的资产很小，其收到的保费形成的保险基金以银行存款、债券等形式进行投资。而且根据有关规定，保险公司一经成立，必须将其注册资本总额的20﹪作为法定保证金存入保险监管部门指定的银行，除公司清算时用于清偿债务外，不得动用。这一规定也体现了保险公司资产构成的特殊性，即以金融资产为主。 （三）特殊的负债构成 保险公司的负债中，除了一般的结算性、金融性负债外，还包括为履行其未来理赔或给付责任而从保费中提存的准备金。保险种类不同，准备金也不同。主要有未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、保险保障基金和存入分保准备金。 （四）特殊的所有者权益 保险公司的所有者权益项目中，除和其他企业具有相同的内容外，还包括一项重要内容即总准备金，它是从税后利润中提取的。 （五）年终决算要估算未决赔款准备金和未到期责任准备金 由于保险公司在会计年度末，还承担着未到期责任和未决赔款责任，这些责任要在以后年度内履行，因此，根据权责发生制要求，在年度终了决算时需要估算未到期责任准备金和未决赔款准备金等，从当年收益中提出，作为下年的收入。 第二节 财产保险业务的核算 一、财产保险业务概述 （一）财产保险的含义 财产保险是以物质财富及其有关的利益作为保险标的的保险。财产保险可分为广义财产保险和狭义财产保险。广义的财产保险是指以财产或其他有关利益为标的的各种保险。这里的财产指建筑物、货物、运输工具、农作物等有形财产，有关利益是指运费、预期利益、权益、责任、信用等无形财产。狭义的财产保险是指以财产为标的的各种保险，如企业财产、家庭财产、运输货物、运输工具等保险。目前我国主要有火灾保险、汽车保险、船舶保险、货运保险、航空航天保险、农业保险、出口信用保险和其他财产保险等。 （二）财产保险业务核算的特点 财产保险业务与其他保险业务相比有其自身的特点：一是标的必须是可以用货币衡量的财产。二是财产保险业务活动具有法律约束力。三是其保障功能表现为经济补偿。四是适用分摊原则。 财产保险业务的业务特点决定了其会计核算也有其特殊性： 1．财产保险的保费收入一般在填保单时确认，而人身保险的保费收入一般于收到保费时确认。 2．财产保险只发生手续费支出，不发生佣金支出。 3．长期财产保险业务按业务年度结算损益，而人身保险按会计年度结算损益。 4．财产保险未到期责任准备金不进行充足性测试，而寿险责任准备金则进行充足性测试。 5．财产保险不具有储蓄性质，不涉及保护利差支出的核算。 （三）财产保险业务核算要求 1.正确及时核算保费收入和追偿款收入，严格核算赔款支出和各项费用支出。 2.以责发生制原为基础