公允价值在我国会计准则中应用的研究.pdf

摘 要 20世纪70年代以来，随着国际经济一体化、证券化趋势的出现，历史成本计 量模式的弊端开始显现，公允价值逐步走上舞台，成为国内外理论界与实务界长 期关注的问题之一。公允价值在我国的运用，最早出现在1998年颁布的《企业会 计准则—债务重组》中，到2001年在修订后的会计准则中被取消，再到2006年2 月15日，财政部颁布了新的会计准则，最大的亮点就是公允价值计量属性的重新 引入，并扩大了应用的范围。那么,此次对公允价值的重新启用，将对上市公司 的会计信息质量产生怎样的影响？公允价值是否可能再次成为企业操纵利润的 工具？公允价值在我国应用的前景如何？本文将要对上述问题进行讨论，对公允 价值在我国的应用进行研究。 本文采用规范研究方法和案例分析方法，在对公允价值的相关方面进行论述 的基础上，通过对公允价值在我国应用历程的回顾，深入地分析了公允价值在我 国会计准则中运用对会计信息质量的影响，并提出有针对性的建议，以促进公允 价值在我国的更好应用。 本文分为三个部分： 第一部分阐述公允价值的概念及特征。首先对国内外学术界关于公允价值定 义的各种代表性观点进行评述，并提出本文的观点，在此基础上分析公允价值的 特征，并说明公允价值在我国应用的必要性及其作用。 第二部分分析公允价值在我国会计准则中的应用。首先回顾公允价值在我国 会计准则中的应用历程，然后对公允价值在具体会计准则中的应用及其对会计信 息质量的影响进行分析，并结合案例对公允价值在债务重组、投资性房地产准则 中的运用做深入分析；最后结合上述论述,讨论公允价值在我国会计准则应用中 存在的主要问题。 第三部分结论与建议。首先提出本文研究的结论；其次对公允价值在我国会 计准则中的应用提出富有针对性的建议。 本文的创新主要在于：利用上市公司2007 年年报信息和数据，运用案例分 析方法对公允价值在我国会计准则中的应用和上市公司的具体应用情况以及对 上市公司会计信息质量的影响进行了总结和分析；并针对运用中存在的问题提出 I 富有建设性的建议。 关键词：公允价值；应用；债务重组；投资性房地产 II Abstract Since 1970’s, with the appearance of the tendency of international economic integration and securitization, the drawbacks of historical cost measuring pattern began to emerge. Fair value gradually stepped into the stage and became one of the long-time concerned issues of theoretic and practical fields from home and abroad. The application of fair value was firstly emerged in Accounting Standard for Business Enterprises ：Debt Restructuring issued in 1998 and cancelled in the revised accounting standard in 2001. On Feb. 15th, 2006, the Ministry of Finance published a new accounting standard, whose highlight was the reintroduction of the fair value measuring attribute and the enlargement of applied range. Then, the reintrodu