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《点税成金》----企业经营决策的税收管理与风险控制 作者：宋洪祥 经济日报出版社 写于2008年 很多企业只知道缴税，却根本不懂税。→中国的企业只会缴税，却不知道税的产生过程。是经营过程产生了我们的税，不同的过程产生不同的税。例如，你的经营过程是生产销售，产生的一定是增值税；你的经营过程是房地产开发，给客户提供服务，产生的一定是营业税。 →我们的经营过程又是由什么来决定的？合同，是合同决定了企业的经营过程。业务怎么做依据就是合同。所以，合同决定了经营过程，经营过程产生了税。而合同又是业务部门去签的。 因此，公司税发生的一半流程如下： 业务部门→合同→业务过程→税 因此，纳税不单是一个财务问题，更重要的是业务问题，业务部门才是造税的，财务部门只是缴税的。税怎么缴，不是看帐怎么做，而是看业务怎么做。不是财务做账做出的税，而是业务过程产生的税。 要想解决好税收问题，必须加强业务过程的税收管理，前面业务先规范了，后面财务自然就规范了。 缴多少税取决于老板的决策。要控制风险，就必须在经营过程中采取措施，这非常重要。税也是一种成本！！！生意是三方做的，最大的赢家是谁呢？是国家。你都不知道该给它缴多少税，怎么知道你能赚多少钱？什么叫为自己赚钱？先要知道给国家缴完多少税，才能知道自己剩下多少钱。不要只做经营上的强者，而成为税收上的败者。 很多跨国公司倒了中国，不仅有财务部，还在财务部的基础上设立税务部，特别是大公司，还有一些上市公司，都单独设立一个税务部。目的就是要对公司的税收进行全面的管理，而不是单一放到财务部门去管税。税务部首先要管起老板的决策。其二是对业务部门的整个业务流程实行税收监管。比如说对合同，先要进行税收审核。用税收的手段来设计合同，规避税收风险。对业务流程更要实行全面税收监管，如合同的签订、货款的结算、货物的发出、包括发票的开据等等，都需要税收监管，都要渗透税收的手段，都要制定相关的税收管理制度，使整个业务流程都符合税收。第三是监管财务缴税。如果企业不对财务部门实行税收监管，他们在缴税过程中的随意性是很大的。税怎么缴不是凭财务去想象，而是必须有人来监管。 从谈判开始就要介入税收手段，由税务部或外请专家来帮助分析税。例如，政府无偿划给你一块价值1000万的土地用以解决下岗员工各种保险金来源问题。土地属于无形资产管理，无形资产增加1000万；如果那是我花钱买的，我是银行存款减少1000万。但现在是政府无偿给我的，那就是资本公积增加1000万，不需要花钱买了。 然而，按照现行税收政策规定，企业接受捐赠的资产，要增加当年所得，缴企业所得税。以前的税率是33%，现在是25%，这就意味着你虽然得到价值1000万的一块土地，但你得拿出250万给国家缴税。2003年以前是处置资产的时候才缴，2003年之后是接受资产的时候缴，当初想到这一步了吗？前边谈判谈的挺好，没吃亏，可是吃亏就吃在税上，所以到了这个时候，你再不去缴税，那就是偷税了，因为你前面签合同时税已经产生出来了，所以不缴税就是偷税。 →→谈判解决办法：你和政府这么谈，你不是想无偿划拨土地吗？先别划拨了，我也不想要什么地，你如果真要把这块地给我，我干脆花1000万买你的。签署一个购销合同。你以1000万的价格把这块地卖给我，至于过户费咱们好商量，如果让我承担，咱们可以把价格订低一点。这块地卖给我之后，就过户到我的名下了。但是，我暂时没有钱给你政府。没钱怎么办？我欠着你的行不行？政府说行啊，你可以欠我的。那么这个时候财务该怎么处理了？无形资产增加1000万，其他应付款增加1000万，形成了债务。我当时是买的，我买回来之后，土地出让金没付人家，我欠政府1000万，成了债务人。等形成债务关系之后，政府说了，你不能总欠我钱啊，咱们得有个说法。再签个协议，我用欠政府这1000万来替政府解决下岗员工的安置问题。 就这样，等整个业务结束以后，还需不需要缴这250万的税？不需要了。因为税是从不同的业务过程中产生的，当你无偿得到划拨土地的时候，就得缴250万税款；当你购买土地的时候，就不缴这250万的税。税收政策取决于什么？就取决于老板的决策，只要前期决策稍有失误，后面满盘皆输。等生米煮成了熟饭，再不缴税就是偷税。 6、国家规定，自己生产的产品，无论送人也好，对外投资也好，自己留用也好，都要视同销售，和卖出去一样缴税，要缴增值税。 要真正规避税收风险，就必须加强业务过程的税收管理，企业的税收问题才能最终得以解决。从老板的决策开始，就要积极纳入税收管理手段，从税收角度分析业务，才能从根本上保证企业安全。业务部门开展业务、签合同，都要实行税收监管。财务缴税也需要严格监管。 要从这三个环节上来保证企业税收的规范，防范税务风险。所以，税收管理是不单是一个财务问题，更重要的是一个经营过程的问题。税