第八节-固定资产和投资性房地产.ppt

【例题·计算题】乙公司2015年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3 800 000元，机器设备计提折旧4 500 000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6 500 000元，运输工具计提折旧2 400 000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3 200 000元，运输工具计提折旧2 630 000元。当月新购置机器设备一台，价值为5 400 000元，预计使用寿命为10年。该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。　　2015年6月乙公司应编制如下会计分录： 　　借：制造费用—一车间 8 300 000 　　　　管理费用　　　　 8 900 000 　　　　销售费用　　　　 5 830 000 　　　　贷：累计折旧　　　　 23 030 000 如果说身体就是固定资产，那么劳累就是计提固定资产折旧，过度劳累就是加速折旧，生病对身体损害比较猛，就是计提减值准备。到医院去做体检，就是作固定资产减值测试了！记得，每年得去一次喽。 平时美容、健身等大修理支出作为“管理费用”处理，但对于整容、矫形等发生的可资本化后续支出，应通过“在建工程”科目核算，完工后再从在建工程转回固定资产。万一过劳死的话，那就得进行固定资产清理了。 4.固定资产的后续支出 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 　★在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值计入“在建工程”。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。 　　在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。 （例2-97）甲航空公司为增值税一般纳税人，2008年12月份，购入一架飞机总计花（含发动机），发动机当时的购价为5000000元。甲航空公司未将发动机单独作为一项固定资产进行核算。 2017年初，甲航空公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。 新发动机的成本为7000000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1190000元；另支付安装费用并取得增值税专用发票，注明安装费100000元，税率17%，增值税税额17000元。 假定飞机的年折旧率为3%，不考虑残值的影响，替换下的老发动机报废且无残值收入。 （1）2017年初飞机的累计折旧金额3%*8元） 将固定资产转入在建工程： 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 （4）2017年初老发动机的账面价值 =5000000-5000000*3%*8=3800000（元） 终止确认老发动机的账面价值： 借：营业外支出 3800000 贷：在建工程 3800000 （2）安装新发动机 ?购入： 借：工程物资 7000000 应交税费—应交增值税（进项税额）1190000 贷：银行存款 8190000 ?安装： 借：在建工程 7000000 贷：工程物资 7000000 （3）支付安装费 借：在建工程 100000 应交税费—应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000 （5）新发动机安装完毕，投入使用，固定资产的入账价值7000000+100000-3800000元） 借：固定资产 贷：在建工程 （例2-98）甲公司为增值税一般纳税人，2017年6月1日，对生产车间使用的设备进行日常修理，发生维修费并取得增值税专用发票，注明修理费20000元，税率17%，增值税税额3400元。甲公司应编制如下会计分录： 借：管理费用 20000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 （例2-99）甲公司为增值税一般纳税人，2017年8月1日，自行对管理部门使用的设备进行日常修理，发生修理费并取得增值税专用发票，注明修理费5000元，税率17%，增值税税额850元。甲公司应编制如下会计分录： 借：管理费用 5000 应交税费—应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5850 5.固定资产的处置 　 固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资