坏账准备会计处理.docx

坏账准备如何计提？ ［解答］企业应当走期于每年年度终了，对应收款项进行全面检奄预计各项应收款项可能发 生得坏账准备，对预计不能收回得应收款项,应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法计提坏 账准备。 备抵法就是按期估计坏账损失，形成坏账准备,当某一应收账款全部或部分被确认为坏账 时,应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应得应收账款金额。采用这种方法，一方面按期估 计坏账损失计入管理费用;_方面设置”坏账准备”科目■待实际发生坏账时冲销坏账准备与 应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款得价值。具体方法有:余额百分比法、销货 百分比法、账龄分析法与个别认定法。下面通过例题得形式来系统得掌握坏账准备得业务核 算： 【例题】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备,1999年末应收账款余额为 800000元，坏账准备得提取比例为4%。。2000年发生坏账损失4000元，该年末应收账款余 额为980000元2001年发生坏账损失3000元,上年已冲销得应收账款中有2000元本年 度又收回。该年度末应收账款余额为600000元。假设坏账准备科目在1999年初余额为0。 要求:计算各年提取得坏账准备并编制会计分录（要求列出计算过程并作会计分录）。 【解答】解题思路:根据题目得要求知道本题计算得就是各年提取得坏账准备并编制相 关会计分录，首先应判断坏账准备得提取方法，本题中采用应收款项余额百分比法计提坏账准 备，应当立刻反应到采用这种方法计提坏账准备，应当考虑坏账准备得期末余额。明确了解答 中应当注意得问题后，以年为顺序一步步计算每年应计提得坏账准备。 （1）1999 年应提坏账准备=800000 x4%o=3200（元） 根据上述计算结果应作如下会计分录： 贷:坏账准备 3200 2000年发生坏账损失时，应作如下得会计分录: 借:坏账准备 4000 贷:应收账款 4000 ⑵2000年年末计提坏账准备药坏账准备账户得余额为:4000?3200二800（元）（借方） 而要使坏账准备得鋤为贷方980000x4%。= 3920（元） 则2000年应提坏账准备=3920+800=4720（元）（贷方） 根据上述计算结果,应作如下会计分录： 借:管理费用 4720 贷:坏账准备 4720 （3）2001年发生坏账损失时『应作如下得会计分录: 借:坏账准备 3000 贷:应收账款 3000 2001年收回已冲销得应收账款时，应作如下会计分录 借:应收账款 2000 贷:坏账准备 2000 借:银行存款 2000 贷:应收账款 2000 2001年年末计提坏账准备剪坏账准备得余额为：-800+4720 - 3000+2000二 2920（贷方） 而要使坏账准备得余额为贷方600000x4%。二2400（元（贷方） 则应冲销坏账准备2920 - 2400 = 520（元），即2001年应提坏账准备-520元 根据上述计算结果,应作如下会计分录： 借:坏账准备 520 贷:管理费用 520 税法规走，企业发生得坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税勢机关批准，也可提取坏账 准备金，提取坏账准备金得纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。实际发生得坏账损失， 超过已提取坏账准备金得部分,可在当期直接扣除。国家税勢总局《关于E卩发＜企业所得税税 前扣除办法〉得通知》（国税发［2008）84号）规走,经报税务机关批准，企业可以采用备抵法核 算坏账损失，企业可提取千分之五得坏账准备金在税前扣除，计提坏账准备得范围包括企业年 末应收账款与其她应收款，不包括关联方之间发生得往来账款。即只有计提得不超过年末应 收款项余额5%。得坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。对坏账准备得处理，会 计上采用得就是谨慎原则，税法上采用得就是根据实际发生额据实扣除，由于财税处理得差异, 企业计提得坏账准备就存在”可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号一所得税》 规走，应采用债务法计提或冲回计提得坏账准备。 账户设置 借 坏账准备 贷 期初余额 发生坏账 冲减己计提的 坏账准备 计提坏账准备 收回前已确认并转 销为坏账的应收账款 已提取的坏账准备 例题： 宏达公司估汁坏账损失率为3%。,应收账款坏账损失业务资料如下： 2002年年末应收账款余额为700000元。 2003年未发生坏账，年末应收账款余额为800000元。 2004年也未发生坏账.年末应收账余额为600000元 2005年发生坏账损失1500元,年末应收账款余额为500000元。 2006年收回以前确认并转销得坏账损失1600元,年末应收账款余额为400000元。 填写坏账准备计算表 答:(1)2002年年末应收账款余额为700000元。 2002年末计提坏账准备 TOC \o 1-5 \h \z 借: