利润结转未分配利润.pptx

一、利润形成的会计记录 （一）设置主要账户 为了总括地记录利润的形成业务，除了前面提到的“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、 “营业外收入”、“营业外支出”外，还应设置以下账户：“其他业务收入”、“其他业务成本”、“投资收益”、“本年利润”、“所得税费用”等账户。; 1.“本年利润”账户 本账户是用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），属于所有者权益类账户。 ;3;4;5;6; 10. 固定资产清理账户 本账户是用来核算企业因处置而减少的固定资产。属于资产类账户。 本账户应当按被清理的固定资产项目设置明细账，进行明细分类核算。; (二)主要经济业务的会计记录 【例6—55】20××年12月20日海湛股份有限公司支付管理部门业务招待费、办公费等39 060元。 借：管理费用 39 060 贷：银行存款 39 060 【例6—56】20××年12月21日海湛股份有限公司张明出差预借差旅费3 000元。 借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000 ; 【例6—57】20××年12月25日海湛股份有限公司出售材料一批，价款30 000元，增值税率17%。款项收到，存入银行。 借：银行存款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 【例6—58】20××年12月31日海湛股份有限公司结转已售材料的成本20 000元。 借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000; 【例6—59】海湛股份有限公司从20××年11月1日起，以营业租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金2 000元，租金季度末支付。20××年12月31日海湛股份有限公司以银行存款支付租金。 ① 11月30日计提应付租入固定资产租金： 借：管理费用 2 000 贷：其他应付款 2 000 ② 12月31日支付租金 借：其他应付款 2 000 管理费用 2 000 贷：银行存款 4 000 ; 【例6—60】20××年12月26日海湛股份有限公司用银行存款支付税收滞纳金2 000元。 借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000 【例6—61】20××年12月30日海湛股份有限公司张明出差归来，报销差旅费2 500元，交回剩余现金500元。 借：管理费用 2 500 库存现金 500 贷：其他应收款 3 000 ;【例6—62】20××年12月30日海湛股份有限公司出售上月为了交易目的而持有的股票，股票原买价为210 000元，售价为327 732.5元，所得款项存入开户银行。 借：银行存款 327 732.5 贷：交易性金融资产 210 000 投资收益 117 732.5;【例5—63】20 ××年12月31日海湛股份有限公司有关损益类账户结账前的月末余额如表：;14;2019/12/24; 3、利润分配的会计记录 （一）设置主要账户 为了总括地核算利润的分配业务，应主要设置以下账户： “利润分配”、“应付股利”、“盈余公积”等账户。 1.“利润分配”账户 本账户是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配后（或弥补后）的积存余额，属于所有者权益类账户。 ;2019/12/24;2019/12/24; （二）主要经济业务的核算 【例6—65】20××年12月31日海湛股份有限公司将本年利润账户余额900 000转入利润分配账户。 借：本年利