第十章 会计核算组织程序（40）.ppt

3.3.汇总转账凭证的编制方法（续） 注意事项： 汇总记账凭证核算组织程序 原 始 凭 证 汇 总 原 始 凭 证 1 收款凭证 付款凭证 转账凭证 2 财务会计报告 8 7 7 明细分类账 4 5 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 总分类账 6 现 金日记账 银行存款日记账 3 二、特点、优缺点及适用范围 特点：根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账 ▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 ▲大大减少了登记总账的工作量。 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 ◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 青海大学财经学院 【本章术语】 科目汇总表汇 总记账凭证核算组织程序 【本章思考题】 1、汇总记账凭证核算组织程序的账务处理步骤是怎样 的? 2、科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 第十章 会计核算组织程序 * * * * 青海大学财经学院会计系 青海大学财经学院 QINGHAI DAXUE CAIJING XUEYUAN 青海大学财经学院 教学目的及要求： ◇了解各种会计核算组织程序的特点、使用的会计科目和账簿及其账务处理过程。 ◇掌握科目汇总表和汇总记账凭证的编制方法。 教学重点：科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核 算程序特点、优缺点和适用范围。 教学难点：科目汇总表核算程序； 教学目的及重点 ◆ 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 第一节 会计核算组织程序概述 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 1. 基本含义 ◆根据经济业务发生以后填制的记账凭证 直接登记总分账的一种账务处理程序。 第二节 记账凭证核算组织程序 2. 凭证、账簿种类与格式 第二节 记账凭证核算组织程序 原 始 凭 证 汇 总 原 始 凭 证 1 总分类账 5 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 2 现 金日记账 银行存款日记账 3 财务会计报告 7 明细分类帐 4 6 6 第二节 记账凭证核算组织程序 二、特点、优缺点及适用范围 特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会 计主体。 优点 缺点 适用范围 第二节 记账凭证核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 1. 基本含义 ◆根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 第三节 科目汇总表核算组织程序  2. 凭证、账簿种类与格式 第三节 科目汇总表核算组织程序 3. 科目汇总表的编制方法（1） 3. 科目汇总表的编制方法（2） 借 银行存款 贷 35 567.23 110 000 …... 180 000 借 现 金 贷 5 000 2 000 10 000 17 000 50 000 1 870 10 000 5 000 …... 104 000 科目汇总表核算组织程序 6 5 3 4 1 2 7 原 始 凭 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 财务会计报告 7 汇 总 原 始 凭 证 记账凭证 明细分类账 现 金日记账 银行存款日记账 科目汇总表 总分类账 8 财务会计报告的编制程序 日常账务处理 清查资产、核实债务 对 账 查 账 调账账目及更正错账 结 账 编制财务会计报告 二、特点、优缺点及适用范围 特点：根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。 优点 缺点 适用范围 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 1.基本含义 ◆根据经济业务发生以后