我国税收横向竞争现状及经济效应.pdf

j叠 l弋 论 坛 —r co~T 夏忑 摘【要】政府间的竞争促进公共部门效率的提高，税收竞 引发的税收竞争。地方政府通过综合配套措施，增加特定方向 争是政府间竞争的重要 内容 文章从简要介绍早期税收竞争理 的公共支出和减少应该收取的费用，或者是进行税收返还，即 论 出发，而后着眼于我 国国内横向税收竞争的实践，分析其背 将在分税制中分得的财政收入返还给投资，同时将一般税收收 后的制度原因，并思考其所产生的经济效应。 入用于特定投资项 目和特定对象进行基础设施改善，起到了吸 【关键词】横向税收竞争 经济效应 引资本的作用。 税收竞争理论的鼻祖是美国经济学家蒂博(Tiebout)。他在 二、我国国内横向税收竞争产生的原因 1954年发表的论文 地《方支出纯理论》中指出，如果搬迁不需要 与市场经济国家相比，我国处于从计划经济向市场经济转 成本，个人将用他们的脚来投票 ，选择到公共服务和税收的组 轨期间，而在这一期间，经济制度和政治制度都不成熟，从而一 合令他最满意的社区去住。在 Tiebout假设的条件下，政策的含 定程度上构成了社会发展的障碍，产生了一些不利于经济发展 义是显而易见的：在税收和公共服务设为当地范围内的情况 的现象。我国目前出现的横向税收竞争，归结起来是由以下方 下，本地公共产品的分配机制比一个中央集权的部门例如州或 面的因素造成的。 联邦政府所执行的分配机制更为合理有效，这强调了地区间的 第一，我国分税制财政体制的特点是 “让利不分权”，由于 税收竞争对促进政府效率提高的重要性。而后，奥茨(Oates)从 20世纪 8O年代初开始的分权改革打破了原有计划体制下的中 地方政府间的资本竞争所产生的潜在效率问题方面展开，他认 央与地方格局，使地方政府具有了相对独立的地方利益，但地 为税收竞争的后果可能使地方服务的产出水平低于有效的产 方政府缺少基本的税收立法权，从而导致财权与事权不统一。 出水平。这是因为所有的地方政府都为了吸引企业投资而实行 一 方面，地方政府手中的财权迅速增长，财力迅速扩大，地方政 低税率政策，于是地方政府可能会维持一个低于边际收益与边 府开始有能力追求自身利益 ；另一方面 ，地方政府不再仅仅是 际成本相等时的支出水平 ，特别在那些并不为企业提供直接利 中央政府政策与计划的执行者，它在推动地方经济增长和提供 益的项目上。传统意义上的税收竞争分为国家间税收竞争与国 地区性公共产品的职责大大增强。地方缺少税收立法权，就必 内税收竞争，而国内税收竞争又包括不同级别政府间的纵向竞 然采取与常规作法不同的税收竞争措施。第一阶段的减免税常 争与不同地区政府间的横向竞争。1994年我国分税制改革之 常是越权减免税。随着经济体制改革的推进，中央政府对统一 前，由统一的财政中央集权制度所决定，我国基本上不存在国 税权的强调，地方政府只好采取了其他税收竞争形式，如各地 内税收竞争问题。改革之后，地方政府在经济发展中的作用得 方政府通过行政管制行为，限制外地产品进入本地市场或限制 到强调，财政分权程度不断提高，相应地，国内税收竞争也逐渐 本地税源流向外地的地方保护主义行为。 得到发展。 第二，税qk$O度及税收优惠政策存在缺陷。1994年分税制 一 、 我国国内横向税收竞争的形式 财政体制实施以来，国家陆续出台了一系列的税收优惠政策， 第一，税收优惠竞争。这是由于国家制定的区域性税收优 这些政策的实施 ，为促进国民经济的发展发挥了较好的调节作 惠政策而引起的东西部两大区域之间的税收竞争。我国改革开 用。但一些税收制度及优惠政策所导致的问题也是明显的，如 放采取了从东部沿海向内