第4章资产负债表.ppt

一 资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 特征 1.某一特定日期指月末、季末、年末，是指某一时点。时点数字是在不断变化，各期时点数不能相加。 2.财务状况指资产、负债和所有者权益总额、构成以及相互之间的比例关系。 二 资产负债表的作用 2005年资产结构 能够分析判断企业财务状况的发展趋势 运用不同时点的资产负债表比较，不仅可以了解过去财务状况变化趋势，而且，结合相关资料还可预计未来的财务状况走势。通常要选好“基期” ，并注意结合相关项目的变化趋势分析。例如，利润120%和收入150%。 结合利润表和现金流量表，能够对企业的经营状况作出总体评价 利润表中有多少是“真金白银 ” 第二节 资产 一、流动资产 二、非流动资产 一 流动资产 资产按流动性分为流动资产和非流动资产。 流动资产一般指企业可以或准备在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、或被销售或被耗用的资产。在我国资产负债表上按流动性强弱依次为货币资产、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款其他应收账款、存货、一年内到期的非流动资产和其他资产等。 流动资金是企业日常经营所需资产，即过日子用的“柴米油盐酱醋茶”。 ★ 货币资金 ●现金管理（Cash In Hand) 现金管理主要是2个方面：一是现金计划，保证有足够的现金使用，通过编制“现金预算”；二是现金控制，按内部控制制度要求设计的保证现金安全和有效的运用的制度，分为现金收入控制和现金支出控制。现金控制具体包括 1.现金的使用范围 2.库存现金限额 3.现金日常收支管理 4.现金账目管理 现金的使用范围 1.职工工资、津贴； 2.个人劳动报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额 1.企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 2.边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 3.企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理（收支两条线） 1.现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间； 2.企业不得坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。 3.企业提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； 4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 现金账目管理 企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。 ● 银行存款管理（Cash In Bank) 1.银行存款开户管理 2.银行存款结算管理 银行汇票 　　银行本票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 银行汇票一律记名，可背书转让，付款期为1个月。 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，灵活，兑现性强。 商业汇票 商业汇票是由收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承付，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 适用于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 一律记名，可在同城和异地使用。 按其承兑人的不同，分为商业承兑和银行承兑汇票。 委托收款　　　　　　托收承付 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 按款项划回方式不同分为 邮划 电划 同城异地均可使用，单位和个人已承兑的商业汇票均可以