《财务预算课件》.ppt

《预算管理》讲座 主讲人：河南省学术技术带头人 洛阳市财会学校 贾晋黔 第一讲 预算管理的内容 一、什么是预算 二、预算的特征与作用 三、预算体系的构成 四、预算工作的组织 五、预算编制的方法 六、预算编制的程序 一、什么是预算 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 二、预算的特征与作用 公司战略与经营战略 公司战略 使公司所控制资源的价值最大化而采用的方法 关 注 点：公司资源应该投向哪里 回答的问题：公司资源应如何配置。 应参与那些业务的竞争 应向当前的业务投入多少资源等 公司战略与经营战略 经营战略 如何在业已确定的市场中进行竞争 例如： 如何吸引顾客 如何将自己同竞争对手区分开来 如何提供独特而有价值的东西 公司战略、经营计划与预算的关系 三、预算体系的构成 四、预算工作的组织 五、预算编制的方法 滚动预算 六、预算编制的程序 第二讲 预算的编制 一、目标利润的预测 二、业务预算的编制 三、专门决策预算的编制 四、现金预算的编制 五、预计利润表的编制 六、预计资产负债表的编制 一、目标利润的预测 预测期目标利润（本量利分析法） 　　 ＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用 按照这一思路，企业年度预算目标各指标值 的确定可具体化为如下步骤：　 （1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；　 （2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标； （3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。 【例题】甲企业2014年某产品预计销售量280万件，单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元。 运用本量利分析法确定甲企业的目标利润 ＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用 ＝280×（12一8）一120＝1000 （万元） 　　 二、业务预算的编制 （一）销售预算　　 是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 销售预算的两个核心问题： 1.根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入； 2.根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期销售现金流量。 由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。 【例题】假定东方公司生产销售甲、乙两种产品，预计2014年各种产品销售量及售价如下表，预计销售环节税金为销售收入的5％。预算期初应收账款余额为195 600元，预算期全部收回。预算期销售情况为现销占60％，赊销占40％。 销售预算 （二）生产预算的编制 是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。该预算只有实物量指标，没有价值量指标。该预算不涉及现金收支。 预计生产量 ＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 （三）材料采购预算编制 是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。 【例题】假定东方公司预算期当前采购现金支出是预计采购金额的50％，有关材料采购预算如下表所示：　 （四）直接人工预算 是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。  直接人工预算 （五）制造费用预算　 是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。　 【注意】：制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。 制造费用预算 （六）单位生产成本预算　 是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。 产品成本 ＝直接材料＋直接人工＋全部制造费用 单位生产成本预算　 （七）销售及管理费用预算　 是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。 销售及管理费用预算