武汉大学会计学原理第四章 负债及所有者权益的核算.ppt

* 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 5 100 业务四：本月应交增值税=5 100－（1 700－204）=3 604元。会计分录见下页： * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 借：应交税费—应交增值税（已交税金）3 604 贷：银行存款 3 604 增值税（一般纳税人）应纳税额的计算公式为 应纳税额=当期销项税额-（进项税额－进项税额转出） 如果当期销项税额小于进项税额,则当期不交纳增值税，该差额作为下一期的抵减内容。 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 购买商品或劳务时应抵扣的增值税进项税额及已交增值税 销售商品或劳务时应交纳的增值税销项税额、出口退税、进项税额转出等 余额：企业多交、尚未扣抵增值税 余额：企业尚未交纳的增值税 * 第六章 负债与所有者权益 * * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 3、消费税的核算 （1）消费税的概念。消费税是对生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的流转税。 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 （2）消费税的征税范围。征税范围也称为税目。包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤及护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球具、高档手表、实木地板、游艇等15个税目。 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。烟、酒及酒精等。 我国的消费税采用与增值税交叉征收的办法，也就是说，这些商品在交纳增值税的同时，还要交纳消费税。 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 （3）消费税的计算方法 计算公式为： 从量定额应纳税额=销售数量×单位税额 从价定率应纳税额=销售额×税率 适用从价定率计税办法的产品较多。 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 （4）设置的账户：“营业税金及附加”（见下页课件） （5）消费税的账务处理方法 见93页例题9。 * 第六章 负债与所有者权益 * 4、消费说核算设置的账户 本年利润 营业税金及附加 月末转入“本年利润”账户的借方 月 末 无 余 额 应交税费 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 4、营业税的核算 （1）营业税的概念、计算公式 营业税的概念见教材93页。 计算公式为：应纳税额=营业额×税率 ﹪ * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 （2）营业税的税目、税率和计税依据 营业税分为9个税目，税率从3﹪-20﹪不等，具体税率视经营业务而定。如下： * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 交通运输业、建筑业、邮电通讯业，税率为3％；金融保险业，税率为8％；服务业、转让无形资产，销售不动产（即房地产），税率为5％；娱乐业，税率为5％—20％。 计税依据（亦称税基）为向付款人收取的营业款及价外费用。 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 （3）营业税的核算例题 根据核算业务的具体情况不同，“应交税费”所对应的借方科目也不尽相同。 例题见93页例题8以及77页例题20。 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 二、长期负债的核算 （一）长期借款的核算 1.设置“长期借款”账户 “长期借款”账户贷方登记借款本息的增加额，借方登记借款本息的减少额；贷方余额表示尚未偿还的长期借款本息。 工程建设期内的利息计入工程成本，也就是计入“在建工程”账户。 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 “长期借款”账户设置“本金”、“应计利息”两个明细账户。其中，“应计利息”属于长期负债，如果在一年内支付一次利息，应该在计提利息时贷记“应付利息”流动负债账户。 2.核算例题 见教材94页【例10】 * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 （二）应付债券的核算 1.平价发行的含义 应付债券有平价发行、溢价发行、折价发行三种方式。本教材只学习平价发行。 * 第六章 负债与所有者权益 * * 第六章 负债与所有者权益 * 第四章 负债与所有者权益的核算 2.平价发行债券的核算 （1）设置的账户