湖南大学高级财务会计-第一章所得税会计课后习题参考 答案.doc

所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元； 预计负债的计税基础 0元； 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 2、每年账面价值与计税基础差异及递延所得税确认表 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年 实际成本 8 400 000 8 400 000 8 400 000 8 400 000 8 400 000 8 400 000 累计会计折旧 1 400 000 2 800 000 4 200 000 5 600 000 7 000 000 8 400 000 账面价值 7 000 000 5 600 000 4 200 000 2 800 000 1 400 000 0 累计计税折旧 2 400 000 4 400 000 6 000 000 7 200 000 8 000 000 8 400 000 计税基础 6 000 000 4 000 000 2 400 000 1 200 000 400 000 0 暂时性差异 1 000 000 1 600 000 1 800 000 40 000 25 000 0 适用税率 25％ 25％ 25％ 25％ 25％ 25％ 递延所得税负债余额 250 000 400 000 450 000 400 000 250 000 0 根据计算结果作会计分录如下： 2008年末：借：所得税费用 250 000 贷：递延所得税负债 250 000 2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。 借：所得税费用 150 000 贷：递延所得税负债 1 500 000 2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元） 借：所得税费用 50 000 贷：递延所得税负债 50 000 2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元） 借：递延所得税负债 50 000 贷：所得税费用 50 000 2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元 当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元） 借：递延所得税负债 150 000 贷：所得税费用 150 000 2006年末，累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元） 借：递延所得税负债 250 000 贷：所得税费用 250 000 3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异； （2）当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000（元） 税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000（元） 导致账面价值小于计税基础4 900 000元，为可抵扣暂时性差异； （3）账面价值 1 500 000元，计税基础0元，导致账面价值大于计税基础1 500 000元，为应纳税暂时性差异。因税法规定可以加计扣除50%，导致产生当期差异1 050 000元。 （4）属于公益性捐赠，为超过年度利润12%，可全部从税前扣除。会计与税务不存在差异； （5）违反行政法律法规罚款，不能从税前扣除，600 000元为当期差异； （6）计提减值准备，导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异2 800 000元。 2010年应交所得税=（50 000 000—1 500 000+4 900 000—1 500 000—1 050 000+600 000+2 800 000）×25%=13 562 500(元) 2010年递延所得税负债=（1 500 000+1 500 000）×25%=750 000(元) 2010年递延所得税资产=（4 900 000+2 800 000）×25%=1 925 000(元) 2010年所得税费用=