湖南大学高级财务会计-第一章所得税会计课后习题参考 答案.doc
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所得税会计习题及案例题答案
一、练习题
1、负债的账面价值6 400 000元;
预计负债的计税基础 0元;
6 400 000元为可抵扣暂时性差异。
2、每年账面价值与计税基础差异及递延所得税确认表
2008年
2009年
2010年
2011年
2012年
2013年
实际成本
8 400 000
8 400 000
8 400 000
8 400 000
8 400 000
8 400 000
累计会计折旧
1 400 000
2 800 000
4 200 000
5 600 000
7 000 000
8 400 000
账面价值
7 000 000
5 600 000
4 200 000
2 800 000
1 400 000
0
累计计税折旧
2 400 000
4 400 000
6 000 000
7 200 000
8 000 000
8 400 000
计税基础
6 000 000
4 000 000
2 400 000
1 200 000
400 000
0
暂时性差异
1 000 000
1 600 000
1 800 000
40 000
25 000
0
适用税率
25%
25%
25%
25%
25%
25%
递延所得税负债余额
250 000
400 000
450 000
400 000
250 000
0
根据计算结果作会计分录如下:
2008年末:借:所得税费用 250 000
贷:递延所得税负债 250 000
2009年末:累计应确认递延所得税负债为400 000元。
当年应确认数=400 000-250 000=150 000(元)。
借:所得税费用 150 000
贷:递延所得税负债 1 500 000
2010年末:累计应确认递延所得税负债为450 000元。
当年应确认数=450 000-400 000=50 000(元)
借:所得税费用 50 000
贷:递延所得税负债 50 000
2011年末:累计应确认递延所得税负债为400 000元。
当年应确认数=400 000-450 000=-50 000(元)
借:递延所得税负债 50 000
贷:所得税费用 50 000
2012年末:累计应确认递延所得税负债为:250 000元
当年应确认数=250 000-400 000=-150 000(元)
借:递延所得税负债 150 000
贷:所得税费用 150 000
2006年末,累计应确认递延所得税负债为0
当年应确认数=0-250 000=-250 000(元)
借:递延所得税负债 250 000
贷:所得税费用 250 000
3、分析:(1)产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元,为应纳税暂时性差异;
(2)当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000(元)
税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000(元)
导致账面价值小于计税基础4 900 000元,为可抵扣暂时性差异;
(3)账面价值 1 500 000元,计税基础0元,导致账面价值大于计税基础1 500 000元,为应纳税暂时性差异。因税法规定可以加计扣除50%,导致产生当期差异1 050 000元。
(4)属于公益性捐赠,为超过年度利润12%,可全部从税前扣除。会计与税务不存在差异;
(5)违反行政法律法规罚款,不能从税前扣除,600 000元为当期差异;
(6)计提减值准备,导致资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异2 800 000元。
2010年应交所得税=(50 000 000—1 500 000+4 900 000—1 500 000—1 050 000+600 000+2 800 000)×25%=13 562 500(元)
2010年递延所得税负债=(1 500 000+1 500 000)×25%=750 000(元)
2010年递延所得税资产=(4 900 000+2 800 000)×25%=1 925 000(元)
2010年所得税费用=
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