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湖南大学高级财务会计-第一章所得税会计课后习题参考 答案.doc

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所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元; 预计负债的计税基础 0元; 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 2、每年账面价值与计税基础差异及递延所得税确认表 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年 实际成本 8 400 000 8 400 000 8 400 000 8 400 000 8 400 000 8 400 000 累计会计折旧 1 400 000 2 800 000 4 200 000 5 600 000 7 000 000 8 400 000 账面价值 7 000 000 5 600 000 4 200 000 2 800 000 1 400 000 0 累计计税折旧 2 400 000 4 400 000 6 000 000 7 200 000 8 000 000 8 400 000 计税基础 6 000 000 4 000 000 2 400 000 1 200 000 400 000 0 暂时性差异 1 000 000 1 600 000 1 800 000 40 000 25 000 0 适用税率 25% 25% 25% 25% 25% 25% 递延所得税负债余额 250 000 400 000 450 000 400 000 250 000 0 根据计算结果作会计分录如下: 2008年末:借:所得税费用 250 000 贷:递延所得税负债 250 000 2009年末:累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数=400 000-250 000=150 000(元)。 借:所得税费用 150 000 贷:递延所得税负债 1 500 000 2010年末:累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数=450 000-400 000=50 000(元) 借:所得税费用 50 000 贷:递延所得税负债 50 000 2011年末:累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数=400 000-450 000=-50 000(元) 借:递延所得税负债 50 000 贷:所得税费用 50 000 2012年末:累计应确认递延所得税负债为:250 000元 当年应确认数=250 000-400 000=-150 000(元) 借:递延所得税负债 150 000 贷:所得税费用 150 000 2006年末,累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数=0-250 000=-250 000(元) 借:递延所得税负债 250 000 贷:所得税费用 250 000 3、分析:(1)产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元,为应纳税暂时性差异; (2)当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000(元) 税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000(元) 导致账面价值小于计税基础4 900 000元,为可抵扣暂时性差异; (3)账面价值 1 500 000元,计税基础0元,导致账面价值大于计税基础1 500 000元,为应纳税暂时性差异。因税法规定可以加计扣除50%,导致产生当期差异1 050 000元。 (4)属于公益性捐赠,为超过年度利润12%,可全部从税前扣除。会计与税务不存在差异; (5)违反行政法律法规罚款,不能从税前扣除,600 000元为当期差异; (6)计提减值准备,导致资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异2 800 000元。 2010年应交所得税=(50 000 000—1 500 000+4 900 000—1 500 000—1 050 000+600 000+2 800 000)×25%=13 562 500(元) 2010年递延所得税负债=(1 500 000+1 500 000)×25%=750 000(元) 2010年递延所得税资产=(4 900 000+2 800 000)×25%=1 925 000(元) 2010年所得税费用=
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