加强企业应收账款管理与核算的思考..doc

加强企业应收账款管理与核算的思考 近5年，伴随着国家在公路铁路等基础设施建设投资的加大、 房地产开发的快速发展，工程机械行业的经营规模和营业收入随之快速增 长。信用销售无疑是火爆市场竞争的关键环节，也是助燃剂。各种信用政 策的过度运用，增加销量、扩大了市场份额的同时，应收账款的规模也不 断加大，而且包括许多质量低下的应收款项。作为企业重要的流动资产， 应收帐款的收回风险无疑将影响企业的资金周转、变现能力、偿债能力， 进而对企业的生产经营造成重大影响。应收账款管理直接关系到内控体系 的建设，影响企业在市场竞争屮所处的位置。工程机械行业增速放缓后， 许多企业应收账款的管理问题显现出来。商业信用是企业生存于经济环境 中的保障，也是企业发展的灵魂。如何在收益与风险中权衡，如何更好地 对应收账款进行管理，笔者将从应收账款的管理概述角度出发，通过分析 厦门厦工机械股份冇限公司的应收账款管理现状，思考如何加强应收账款 的管理和核算。 关键词：应收账款管理；信用政策 一、应收账款管理概述 应收账款就其性质来说，是企业的一项资金垫支，是为了扩大销售和 增加盈利而发生的，它不会给企业带来直接利益，占用数额过大，将会使 存货及其他资产占用资金减少，造成机会成本、坏账损失和收账费用的增 企业加强对应收账款的管理是为了对自身的信用活动或信用政策进 行科学的管理，控制信用风险，获得更多的？济效益并能降低应收款管理 成本，避免坏账损失。从狭义的角度来讲，企业如果能够加强对自身应收 账款的管理，就能够增加企业的核心竞争力，并且在市场中占据主动地位 。 产品有市场并不是企业经营的最终目标，开票销售也不代表能产生盈 利，只有资金回笼才是经营的最终目的，才能获取实实在在的利润，实际 资本增值。为了能在如火如荼的工程机械市场中占据更多市场份额，分期 付款、融资租赁、按揭销售各种信用政策的使用，造成了许多企业销售收 入的虚增，应收账款大量存在。所以，建立健全完善的应收账款管理制度 对于企业来说是非常重要的。 企业除了在内部控制巾制定应收账款的相关管理规定，例如审批权 限、额度控制、人员规范等。对于业务部门还须根据自身的信川政策来制 定具体的应收账款的管理制度，并定期进行相关人员培训，提升业务及管 理水平。具体措施包括：（1）建立客户档案，进行严格的信用评价，建立 应收账款资料库；（2）制定合理的信用政策，权衡赊销所带来的增加销售 收入、扩大市场份额与机会成木、管理成本、坏账损失；（3）日常管理制 度，包括F1常数据管理、报表分析以及合理的收款讨债方法。以此来避免 决策之中所遇到的信用风险。 二、厦门厦工机械股份有限公司应收账款管理现状 （一）厦门厦工机械股份有限公司简介 厦门厦工机械股份有限公司（以下简称厦工）创建于1951年，前身 为厦门工程机械厂，于1994年1月整体改制并募集设立厦门工程机械股 份有限公司，股票代码是600815,主营工程机械产品及配件制造加工、产 品出口业务、产品租赁等。经过60多年的努力，至2015年末，厦工资产 总额达95. 18亿元，股本9. 59亿元，成为工程机械行业内排名前5名的 著名上市公司。如今，厦工拥有国家级的研发屮心，生产基地分布在厦门、 三明以及焦作等地[2],该公司年产装载机达40000台，挖掘机10000台， 叉车10000台。厦工是我国主要的工程机械制造企业之一，并早己成为机 械制造行业的骨干。 （二）厦工应收账款基本情况及问题 应收账款管理制度 工程机械行业普遍采用信用销售的方式。公司通过成立债权管理部、 健全债权管理制度力求减少、防范、控制信用销售风险。在管理制度巾明 确规范了风险控制手段、付款结算规定、逾期付款管理规定、信川额度管 理规定、分期销售管理规定等。对于信用政策的使用，如融资租赁、分期 销售、按揭进行了业务流程规范，并在经销协议屮明确了信用销售管理规 定，如信用政策的使用、信用额度与审批、合同规范等。 通过聘请专业咨询公司，对公司和经销商的债权管理工作进行了梳 理，对业务和管理人员进行了培训，以期提升债权管理能力、应收款的催 收能力。 应收账款周转率低 应收账款周转率通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效 率的一个重要指标，一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的收回越 快，企业应收账款的运用效率越高，在其它条件不变的情况下，表明流动 资产的质量越高，短期偿债能力也越强。表1是厦工公司2013?2015年 连续3年的应收账款情况表。从表中可以看出，厦工连续三年的应收账款 总额占营业总收入的比重不断增加，到2015年末己经达到了 240. 71%，而 应收账款周转率逐年下降，从2013年的151. 77%下降到2015年的73. 52%， 应收款的回收期变长，回收速度减慢。厦工公司不断增加的应收款