第2-哎3节增值税纳税人、税率.ppt

第2-3节增值税纳税人、税率;第二节 增值税的纳税人;一、纳税人的基本规定; 3、对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税 人。 4。从事货物销售或进口、提供应税劳务的外商投资企业和外国企业 5。期货业中，交割时开具发票的期货交易所或供货的会员单位 6。特殊情况下，购买者充当扣缴义务人。 （三）重要分类 现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个 标准为依据来划分： 1。一般纳税人 2。小规模纳税人 ; 1。一般情况下“销售额达标+会计核算健全”两者均符合 时，才被视为一般纳税人。 2。销售额指：@年销售额 @年不含税的销售额 @年应税销售额，但不包括非税销售额和 免税销售额 3。会计健全指：@增值税的销项税额、进项税额和应纳 税额能够正确核算 @相关资料健全 ;　　;二、小规模纳税人的认定;三、一般纳税人的认定; 3。非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般人纳税 条件的，可以认定为一般纳税人。 4。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模 企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税 额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其 认定为一般纳税人。 5。个体经营者符合《增值税暂行条例》及其实施细则所规定的条件， 经省级国家税务总局批准，可以认定为一般纳税人资格。 6。从事货物生产或提供应税劳务以及以从事货物生产或提供应税劳务 为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售虽未超过小规模 纳税人标准，但年应税销售额在30万元以上的，符合法律规定的，可 以认定为一般纳税人。 　 ;（三）新办商贸企业纳税人的认定 1、新办商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。 2、对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型企业直接按照正常的一般纳税人管理。 3.???设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定一般纳税人。　　 （四）排外规定（不视为一般纳税人） （1）应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 （2）个体经营者以外的其他个人 （3）非企业性单位 （4）不经常发生增值税行为的企业 ;[案例2-6、2-7];[案例2-8];两类纳税人的认定  划分依据：①会计核算是否健全　②年应税销售额大小;第三节 增值税的税率; 一、基本税率（17%） 除另有规定外，纳税人销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳 务的，均适用17%的税率。 二、低税率（13%） 纳税人销售或进口下列货物的，适用13%的税率： 1。粮食、食用植物油、初级农产品 2。水气煤制品，即自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 　3。图书、报纸、杂志 4。饲料、化肥、农药、农机、农膜 5。简单加工的粮食制品、金属矿产品采选产品、非金属矿采选产 6。国务院规定的其他货物 ;[案例2-9、2-10];三、适用6%的征收率 1。商业企业以外的小规模纳税人 2。自来水公司销售自来水 3。一般纳税人的特定生产行为（6种） 　（1）县以下小型水力发电单位生产的电力； （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰； （4）原料掺有煤矿石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料； （5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； （6）销售自己使用过的不符合免税条件的固定资产 （7）销售自来水； ; 四、适用4%的征收率（5种） 1。商业企业小规模纳税人（自1998年7月1日起） 2。寄售商店代销寄售商品 3。典当业销售死当物品 4。销售旧货 5。免税商店零售免税货物 五、兼营税率 1。分别核算 2。从高适用　　;纳税人与税率（图表）;[案例2-11];