中税协赴日本税理士联合会的考察报告范文.doc
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中税协赴日本税理士联合会的考察报告范文
20XX年5月24日至29日中国注册税务师协会代表团一行，在河南省注册税务师协会焦平增副会长的带领下对日本税理士联合会进行了友好访问。此次访问的主要目的是了解日本税理士的制度及该国涉税服务行业的发展情况。通过会谈，使双方加深了了解，增进了友谊。达到了访问的目的。现将有关情况报告如下：
一、日本税理士制度的介绍
（一）日本税理士制度的改革
日本在1942年2月（昭和17年）首次制定了《税务代理士法》，正式把税务代理作为一项国家资格制度确定了下来，但早期的税务代理制度并不是以为纳税人服务为目的，而是把税理士事务所看成是税务机关的辅助性机构。
1945年二战以后，税法慢慢健全，在税制方面有较大的变化，纳税人自主申报已普遍展开。1951年（昭和26年）2月23日，日本制订并实施了新的《税理士法》，确立了税收专业人员的法律地位，并对国家的财政安定、经济发展起到很大作用。现代日本的税务代理制度，正是以当时的制度为基础发展演变而来的，该法被颁布实施的2月23日这一天也就被确立为税理士纪念日。
为适应环境变化，日本的税理士法随后在1956年、1961年、1980年、2001年进行了四次修订，相关制度不断完善，所履行的社会职能也不断扩大。现行的税理士法在业务内容、资格考试、权利义务、奖惩等方面都做了详细规定。
（二）税理士的业务范围及服务对象
1、税理士业务
（1）税务代理
税务代理是指法令规定的申报、申请、请求或不服申诉，及其他政令所规定的行为向税务署提交上述申报及有关税务调查、处分上的意见和陈述。?
（2）?税务文书的编写
是以法律规定为基础向税务署提交的申报书、报告书、辩护书、申诉书、计算书、明细书等文件。
（3）税务咨询
2、附带业务
财务会计业务是税理士的附带业务，是指接受他人的请求，按照税理士业务的规定，代行会计账簿的记账及其他有关财务的事务。具体有会计顾问、代行记账和起草结算文书。税理士成为参与企业经营管理的会计顾问的情况很多。税法和会计处理有着密切的关系，从记录、计算到财务总结，税理士的指导和咨询，可在税理士和纳税人之间确立信赖关系。会计指导以顾问的形式，确保企业遵守法规、正确计算纳税额等各项业务。
日本税理士目前的服务对象主要是中小企业，对少数大企业也提供一些税收筹划、税务顾问等服务项目。
(三)税理士的资格与考试
税理士被明确为，不仅精通法规解释和应用，并在申报、申请、不服上诉程序中，承担税务调查的应答、陈述等实际业务，有丰富知识和较强能力的专家。而且，税理士作为专家发挥其专业作用，不仅可以帮助纳税人适当实现其纳税义务，并且有助于申报纳税制度的妥善运营。
原则上，税理士资格须通过考试取得。律师、公认会计师可以免试取得税理士资格，通过税理士考试合格者及从事税务或会计工作两年以上具有实践经验者也可取得税理士资格。
税理士考试面向大学毕业生、从事税务或会计工作一定年限以上者；具有上述相当学历或实践经验者，也拥有应考资格。考试以有关税法中的三税及会计学中的二税为基础，把重点放在实际的应用能力上。具有相应学历及经验的人，可以免除一部分考试税目。考试工作由国税厅负责，由税理士考试委员会执行，每年只举行一次考试。作为具备资格的税理士，在从事其业务之前应进行税理士登记，取得税理士证。
税理士考试科目分两类5个科目，税法类有个人所得税法、法人税法、其他税法（包括遗产税法、消费税法、酒税法、国税征收法、地方税等）；会计类有簿记论和财务诸表论。每考过一门成绩永久有效，考取税理士资格后，只要不违反《税理士法》就终身有效。
通过考试取得资格的人员，需要办理注册登记并加入所在地的税理士会方可进行执业。注册登记业务由各地说理士会受理，交由联合会统一办理。
（四）税理士的管理制度
在日本，对税理士的管理是通过组织和设立税理士审查会、税理士会以及日本税理士联合会的方式来实现的。
1．税理士审查会。税理士的考试以及惩戒工作由国税厅设立的税理士审查会负责。根据《税理士法》规定，如税理士故意违背事实进行税务代理或拟定税务文书，以及有违反税理士法第36条（指禁止商谈偷税等）规定的行为时，税理士审查会可以对税理士给予一年内停止税理士业务或禁止税理士业务。
2．税理士会和日本税理士联合会。按照《税理士法》的规定，每一国税局的管理区域设立一个税理士会，税理士会必须在每个税务署的管理区域设置分部。税理士会为法人，其主要职责是联络
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