金融资产的概念和分类.pdf

金融资产 -- 金融资产的概念和分类 第一节 金融资产的概念和分类 一、金融资产的概念 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他 应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产 等。 二、金融资产的分类 金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在 初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（ 1）以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产； （2 ）持有至到期投资； （3 ）贷款 和应收款项； （4 ）可供出售金融资产。 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后， 不能重分类为 其他类金融资产或金融负债； 其他类金融资产或金融负债也不能重分 类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金 融资产之间，也不得随意重分类。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 【例题 1】关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（ ）。 A ．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类 不 不 不 得 得 得 重 重 为持有至到期投资 重 分 分 分 类 类 类 B ．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类 为持有至到期投资 持 有 至 可 供 出 贷 款 到 期 投 售 金 融 和 应 重分类是有条件的 C ．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当 资 资产 收 款 项 期损益的金融资产 D ．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 E ．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产 【答案】AC 第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步 划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产。 （一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资 产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基 金等，就属于交易性金融资产。衍生工具不作为有效套期工具的，也 应当划分为交易性金融资产或金融负债。 （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产，主要是指企业基于风险管理、 战略