2019年银行会计概述.ppt

银行会计 银行会计概述 银行会计核算方法 存款业务核算 贷款业务核算 支付结算业务 联行往来业务核算 外汇业务核算 银行(Bank)一词源于意大利语Banco，意思是板凳，早期的银行家在市场上进行交易时使用。英语转化为bank，意思为存放钱的柜子，早期的银行家被称为“坐长板凳的人”。 现代西方国家的银行结构非常繁杂，主要有： 政府银行、官商合办银行、私营银行； 股份银行、独资银行；全国性银行、地方性银行； 全能性银行、专业性银行； 企业性银行、互助合作银行等。 按职能可划分为中央银行、商业银行、投资银行、储蓄银行和其他专业信用机构。它们构成以中央银行为中心、股份商业银行为主体、各类银行并存的现代银行体系。 第一阶段：出现了货币兑换业和兑换商。第二阶段：增加了货币保管和收付业务即由货币兑换业演变成货币经营业。第三阶段：兼营货币保管、收付、结算、放贷等业务，这时货币兑换业便发展为银行业。 借贷记账法：1494年，意大利数学家卢卡?巴其阿勒（Loca Pacioli）的《算术、几何及比例概要》，是会计发展史上一个重要的里程碑。 注册会计师的出现：1854年第一个会计师协会——爱丁堡会计师公会的成立，是会计发展史上的第二个里程碑 。 会计学科体系： 对内报告会计：管理会计 对外报告会计：财务会计成本会计；财务管理；审计学；国际会计；人力资源会计；社会责任会计…… 会计发展历史证明： 经济越发展，会计越重要。 （一）会计机构： 各单位都要设置会计机构； 不具备条件的，委托中介机构记账； 大中型企事业单位可以设置总会计师。 （二）会计职业： 企业会计：从事会计工作，需要具备会计资格。 会计人员的职称： 会计员——助理会计师——会计师——高级会计师 公共会计：由注册会计师承担的为社会各界服务的会计，主要是指执行会计业务的注册会计师，受工商企业等当事人的委托，对该单位的会计凭证、账簿、会计报表等进行检查。一般为鉴定企业的财务报表是否恰当地、真实地反映其财务状况和经营成果而进行。 银行会计学习前提：与普通会计的角度不同 我国的金融机构体系 管理机构：中央银行、银监会、保监会、证监会 政策性银行：农业发展银行、进出口银行 商业银行：国家独资商业银行、股份制银行、 合作制银行 非银行金融机构：保险、信托、租赁、资产管理公司 涉外金融机构： 银行的资金 来源：自有资本（资本金和自身积累）、 吸收闲置资金、拆入和借用资金、占用联行资金 用途：贷款、投资、现金、固定资产、无形资产、拆出和借出资金、联行中被占用资金 第一章 银行会计概述 银行会计概述 银行会计的核算方法 银行会计账务组织与财务处理 第一节 银行会计的对象和特点 一、银行会计的对象 概念：银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。 对象：资金运动 会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。 ㈠资产 概念：银行的资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。 类型： 银行的资产按其流动性进行分类，主要分为： 库存现金、银行存款、应收利息、固定资产等科目 ㈡负债 概念：银行的负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。 类型： 银行的负债按其流动性，可以分为各种存款科目、应付款项、长期准备金和其他长期负债等。 ㈢所有者权益 银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所有者投入的资金和留存的收益。 ㈣收入 银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。 ㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银