本量利分析实训及答案.doc
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鹏发公司刚完成其第四季度的营业。公司的最大年生产能力现在是80000个单位。在这一水平上:材料和人工的直接成本总额为255000元;固定间接费用中用于生产的为60000元,用于一般行政管理的为50000元,用于推销的为40000元(假设全部为固定费用);变动间接费用在开始时变化的幅度很大,现在按目前的生产能力已经保持在每年145000元。成品的销售单价是10元。但是,在刚刚结束的这个年度里,鹏发公司只生产和销售了其总生产能力50%的产品。市场情况现在正在好转,在下一年度里,公司希望将产量和销量提高到生产能力的75%。
试分析:
(1)企业的保本量。
(2)完成生产能力50%时的安全边际。
(3)如果公司从只完成50%的生产能力提高到75%时,利润的增加额是多少?
(4)完成75%的生产能力时新的安全边际如何?
解答:任务一
变动成本总额 145000+255000 400000(元)
单位变动成本 400000 ÷80000 5(元)
单位边际贡献 10-5 5(元)
1.企业的保本量 固定成本总额÷(销售单价-单位变动成本)
固定成本总额÷单位边际贡献 (60000+50000+40000)÷5
150000÷5 30000
2.安全边际量 实际(预计)销售量-保本量 80000×50%﹣30000 10000
安全边际额 安全边际量×销售单价 10000×10 100000(元)
安全边际率 安全边际量÷实际(预计)销售量 10000÷40000 25%
3.当生产能力为50%时, 利润 安全边际量×单位边际贡献 10000×5 50000 元 当生产能力上升为75%时, 利润 安全边际量×单位边际贡献 (80000×75%-30000)×5 30000×5 150000 元 利润增加额 150000-50000 100000 元
或: 80000×(75%-50%)×5 100000(元)
4.完成生产能力为75%时, 安全边际量 实际(预计)销售量-保本量 80000×75%﹣30000 30000 安全边际额 安全边际量×销售单价 30000×10 300000(元) 安全边际率 安全边际量÷实际(预计)销售量
30000÷(80000×75%) 30000÷60000 50%
胜利插座公司目前年生产能力是60000单位。单位变动成本已经尽最大努力降到6元,而且在短期内不可能将年固定间接费用削减到60000元以下。总经理想知道在短期内提高利润的最佳办法,假设可变因素不会有其他变化,他正在考虑三种方案:
1.通过加班的方法,挖掘公司内部潜力以增加20%的生产能力,由于发放加班津贴。直接人工成本每单位会增加0.3元。
2.在现行销售单价7.5元的基础上加价10%。
3.降价10%以利促销
结合胜利插座公司的原始状况分析以上三种方案,你认为哪一种方案对该公司最为有利?为什么?如果执行第三种方案,那么为保持目前的利润水平,该公司还要增加多少产量?
解答:任务二
第一种方案的息税前利润为:
7.5×60 000×(1+20%)-(6+0.3)×60 000 ×(1+20%)-60 000 26 400(元)
第二种方案的息税前利润为:
7.5×(1+10%)×60 000-6×60 000-60 000 75 000(元)
第三种方案的息税前利润为:
7.5×(1-10%)×60 000-6×60 000-60 000 -15 000(元)
由上述计算可知,方案二的息税前利润是三个备选方案中最高的,所以,方案二对该公司最为有利。
胜利插座公司目前的息税前利润为:
7.5×60 000-6×60 000-60 000 30 000(元)
若执行第三种方案,为保持目前的利润水平,该公司要增加的产量,即是要计算当要保持公司的利润为30 000元时,该公司需要增加的产量。 保利量 (固定成本总额+目标利润)÷(销售单价-单位变动成本) (60 000+30 000)÷[7.5×(1-10%)-6] 120 000(单位) 需要增加的产量 120 000-60 000 60 000(单位) 因此,如果执行第三种方案,为保持目前的利润水平,该公司还要增加60 000单位的产量。
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