本量利分析实训及答案.doc

鹏发公司刚完成其第四季度的营业。公司的最大年生产能力现在是80000个单位。在这一水平上：材料和人工的直接成本总额为255000元；固定间接费用中用于生产的为60000元，用于一般行政管理的为50000元，用于推销的为40000元（假设全部为固定费用）；变动间接费用在开始时变化的幅度很大，现在按目前的生产能力已经保持在每年145000元。成品的销售单价是10元。但是，在刚刚结束的这个年度里，鹏发公司只生产和销售了其总生产能力50%的产品。市场情况现在正在好转，在下一年度里，公司希望将产量和销量提高到生产能力的75%。 试分析： （1）企业的保本量。 （2）完成生产能力50%时的安全边际。 （3）如果公司从只完成50%的生产能力提高到75%时，利润的增加额是多少？ （4）完成75%的生产能力时新的安全边际如何？ 解答：任务一 变动成本总额 145000+255000 400000（元） 单位变动成本 400000 ÷80000 5（元） 单位边际贡献 10-5 5（元） 1.企业的保本量 固定成本总额÷（销售单价-单位变动成本） 固定成本总额÷单位边际贡献 （60000+50000+40000）÷5 150000÷5 30000 2.安全边际量 实际（预计）销售量-保本量 80000×50%﹣30000 10000 安全边际额 安全边际量×销售单价 10000×10 100000（元） 安全边际率 安全边际量÷实际（预计）销售量 10000÷40000 25% 3．当生产能力为50%时， 利润 安全边际量×单位边际贡献 10000×5 50000 元 当生产能力上升为75%时， 利润 安全边际量×单位边际贡献 （80000×75%-30000）×5 30000×5 150000 元 利润增加额 150000-50000 100000 元 或： 80000×（75%-50%）×5 100000（元） 4．完成生产能力为75%时， 安全边际量 实际（预计）销售量-保本量 80000×75%﹣30000 30000 安全边际额 安全边际量×销售单价 30000×10 300000（元） 安全边际率 安全边际量÷实际（预计）销售量 30000÷（80000×75%） 30000÷60000 50% 胜利插座公司目前年生产能力是60000单位。单位变动成本已经尽最大努力降到6元，而且在短期内不可能将年固定间接费用削减到60000元以下。总经理想知道在短期内提高利润的最佳办法，假设可变因素不会有其他变化，他正在考虑三种方案： 1.通过加班的方法，挖掘公司内部潜力以增加20%的生产能力，由于发放加班津贴。直接人工成本每单位会增加0.3元。 2.在现行销售单价7.5元的基础上加价10%。 3.降价10%以利促销 结合胜利插座公司的原始状况分析以上三种方案，你认为哪一种方案对该公司最为有利？为什么？如果执行第三种方案，那么为保持目前的利润水平，该公司还要增加多少产量？ 解答：任务二 第一种方案的息税前利润为： 7.5×60 000×（1+20%）-（6+0.3）×60 000 ×（1+20%）-60 000 26 400（元） 第二种方案的息税前利润为： 7.5×（1+10%）×60 000-6×60 000-60 000 75 000（元） 第三种方案的息税前利润为： 7.5×（1-10%）×60 000-6×60 000-60 000 -15 000（元） 由上述计算可知，方案二的息税前利润是三个备选方案中最高的，所以，方案二对该公司最为有利。 胜利插座公司目前的息税前利润为： 7.5×60 000-6×60 000-60 000 30 000（元） 若执行第三种方案，为保持目前的利润水平，该公司要增加的产量，即是要计算当要保持公司的利润为30 000元时，该公司需要增加的产量。 保利量 （固定成本总额+目标利润）÷（销售单价-单位变动成本） （60 000+30 000）÷[7.5×（1-10%）-6] 120 000（单位） 需要增加的产量 120 000-60 000 60 000（单位） 因此，如果执行第三种方案，为保持目前的利润水平，该公司还要增加60 000单位的产量。