管理会计在农村商业银行的应用.doc

管理会计在农村商业银行的应用 　　【摘 要】管理会计是基于价值创造的管理活动，是银行精细化管理的重要工具。本文阐述了浙江农信管理会计项目的建设历程，通过分析浙江农信经营管理现状以及管理会计的价值，对浙江农信如何利用管理会计改变当前单纯依赖规模扩张的粗放式管理模式，转变为关注资产负债的组合优化、强调对净利差收益、资金成本、运营成本、风险成本等进行专业化管理的精细化管理模式进行了思考。 　　【关键词】农商银行；管理会计；精细化管理 　　一、银行管理会计概述 　　银行管理会计，简单地说，就是为“管理”服务的会计。是商业银行为了实现内部精细化管理，降低成本，提升盈利能力，通过对财务、业务数据及其他相关数据的收集、加工、整理和分析，由管理会计系统生成各维度分析报表，用于商业银行业务活动的预测、规划、控制和考核，为商业银行提供决策支持信息。 　　二、新常态下农村商业银行面临的挑战 　　首先是利率市场化改革深入。20世纪90年代以来，我国利率管制逐渐放松，通过10多年的发展，我国的债券市场利率，都已基本实现了市场化定价；随着2012年的两次不对称降息，人民币存、贷款利率浮动空间也进一步放大，标志着人民币利率市场化已迈出实质性步伐。2015年10月24日起，人民银行不再对金融机构设置存款利率浮动上限，利差管制时代已基本结束，银行很难继续坐享政策性利差了。在当前利率市场化环境下，银行同业间竞争加剧，银行业利差收窄明显，盈利能力受到严重考验。财务数据显示，农信系统的净利差不断收窄，利润增速下滑。自2015年度净利润首次出现负增长后，2016年出现了营业收入同比负增长的情况。 　　二是银行综合化经营趋势越来越明显。客户需求的多样化、个性化，要求我们银行提供综合化的金融服务。科学地细分市场，把握好自身的定位显得尤为重要。 　　三是金融脱媒加剧，传统经营模式受到冲击。部分企业的融资需求从银行信贷转向债券、上市IPO和配股等方式。另外，随着互联网金融、民营银行等兴起，导致农商银行传统业务利润空间压缩，利差收入占比下降。 　　四是监管趋严，资本管理难度增加 　　监管部门的监管标准也在不断提高。2016年，央行引入了宏观审慎评估（MPA）。MPA考核涉及多个方面，在资本充足率、杠杆率、流动性比率、拨备率等方面提出了更为严格的监管要求。2017年上半年将表外理财业务业纳入了考核范围，这就对银行的资本充足率提出了更高的要求。在这样一个多重约束的经营环境中，银行在内部经营管理上也遇到了诸多挑战。 　　在这一背景下，农村商业银行作为农村金融主力军，虽然近几年得到了快速的发展，但过去十年占据主导的规模增长模式将难以为继，现阶段内部管理水平难以有效应对外部经营环境的改变。为应对外部环境变化，提升精细化管理水平，浙江农信于2014年开始着手研究管理会计理念，考察分析了国内多家商业银行管理会计建设成功经验，2016年全面启动管理会计系统建设，该系统包括内部资金转移定价（FTP）、成本分摊及盈利分析（CA/PA）、资产负债管理（ALM）三个子系统。管理会计一期内部资金转移定价子系统于2016年6月试点上线，2017年在全省推广应用；二期成本分摊及盈利分析子系统于2017年6月底上线，计划于2018年全省推广应用；三期资产负债管理子系统于2018年试点上线。 　　三、银行管理会计在经营管理中的价值 　　第一，支持经营战略转型。在实际经营管理中，任何一家商业银行的资源都是有限的，如何利用有限的资源，调整发展策略，获得更高的回报，最大程度地推动业务发展，这是当前银行管理人员共同关心的问题。借助管理会计，农村商业银行可以深入分析和把握哪些区域、部门、产品、客户和客户经理正在为或者未来会为农村商业银行创造价值，优化资源配置，找到最合适的发展定位和转型方向。如：比如说内部资金转移定价子系统，可以实现机构、产品、条线、客户、客户经理各维度FTP利润分析；成本分摊与盈利分析子系统的应用更加广阔，在FTP的基础上，可以实现各维度的经济增加值（EVA）、风险调整资本收益（RAROC）对比分析，各维度成本、盈利情况对比分析。如通过客户维度，进行经济增加值（EVA）和风险调整资本收益（RAROC）指标组合分析。可以进行客户EVA和RAROC高低排名，挖掘潜力，判断优质客户，以此进行客户的分层分类。接着可对客户行为特征进行分析，从交易粒度着手，如产品渗透性、业务偏好，量化业务数据分析，为选择和制定营销方案提供参考依据。 　　第二，实现全成本管理。借助管理会计，农村商业银行可以将全成本视角由单一机构维度扩展到业务条线、客户、产品等多个维度，为加强成本管控进行科学评价和提供准确的依据。管理会计可以与全面?A算体系对接，不仅实现成本的分摊，而且实现费用的预算、成本的规划；成本分