企业所得税优惠政策下高新技术企业研发费用的供应链决策分析.pdf

2022年第4期广西经济

企业经济

总第454期GuangxiJingji

企业所得税优惠政策下

高新技术企业研发费用的供应链决策分析

周艳

[摘要]企业所得税优惠政策是政府引导企业创新与研发的重要举措，但已有研究发现其对

创新工作的引领作用并非都是正向的。将供应链决策分析引入税收领域，区分与刻画了两种不

同的优惠方式（税基式优惠政策与税率式优惠政策），构建了有无研发费用加计扣除的供应链模

型，研究结果发现：从激励企业研发和创新的角度来看，在企业所得税优惠政策下，政府应进一步

增强以研发费用“加计扣除率”为主的税基式优惠政策，同时减弱或者取消税率式优惠。

[关键词]企业所得税优惠；研发费用；供应链决策

[中图分类号]F276.44；F275[文献标识码]A[文章编号]1007-2462（2022）04-094-06

一、引言加大研发费用的投入，是否能有效提高企业利润以

创新和研发能力是企业的核心竞争力，也是企及政府减税对企业研发费用的激励效应如何。

业实现可持续发展的原动力，更是综合国力的战略事实上，政府、企业界、学术界对企业所得税优

支撑。坚持创新在我国现代化建设全局中处于核惠政策能否激励企业加大研发费用投入的认识并

[1]

心地位，科技自立自强是国家发展的战略支撑。不统一。大多数论证税收优惠政策对研发费用的

[3-7]

为激励企业加大创新和研发力度，政府出台了各类投入具有正向的激励作用。但是也有文献表明，

税收优惠政策。《中华人民共和国企业所得税法》第税收优惠对企业研发费用投入的激励效应并不明

[8-9]

二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企显，甚至起阻碍作用。近几年，一些研究开始区

业，减按15％的税率征收企业所得税；2021年1月1分税收优惠方式对企业研发费用的投入影响进行

日起，制造商企业的研发费用加计扣除率提升至分析。吴松彬等以全国税收调查数据为样本对比

[10]

100%。税收优惠政策真的能激励企业研发吗？能了高新技术企业的税率优惠和加计扣除。吴祖

有效提高企业利润吗？根据2021年财经网报道：皖光等采用仿真模拟的方法，让实验参与者分别在研

仪科技为高新技术企业，其在2017—2019年享受国发投入加计扣除、投资抵税和创新产品收入、减税

家关于高新技术企业相关的税收优惠政策，税收优三种不同税收优惠方式的企业系统中进行研发投

[11]

惠合计分别为2165万元、2714万元和2532万元，占资决策。但是这些研究均从实证角度出发，未从

利润总额的38.30%、45.50%和34.06%。如果未来供应链角度规范分析税收优惠方式对企业研发费

国家税收优惠政策出现不可预测的不利变化，将影用投入的影响。事实上，已有相关学者将供应链分