第四章货币资金与应收项目2.ppt

（二）应收票据的特点 ?具有较强的法律约束力（到期无条件付款） ?具有预期的经济利益（票据利息） ?具有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让） （三）应收票据入账价值的确定 ?按照票据的面值确认 ?按照票据未来的现金流量的现值确认 对于带息票据在会计期末（主要是指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和规定的利率计提利息，相应地增加应收票据的账面余额。 两种确认方法 （四）应收票据的账务处理 主营业务收入 应收票据 ××× ××× 应收数 收回数 银行存款 ◆面值 ◆到期收回数 收回数 应交税费 ◆利息 ◆贴现转让数 收回数 ××× 期末余额 ××× 财务费用 ××× ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：无。但应设置“应收票据备查簿”登记每张票据，以备查考。 账户性质： 费用类。 1.账户设置 2.应收票据的核算举例 （1）不带息票据的核算 例4-13：某公司销售产品一批，价款500 000元，增值税85 000元。收到一张对方已承兑的商业汇票。 借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交增值税 85 000 （2）带息票据的核算 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×时间 票据签发日至利息计算日的间隔 例4-15：某公司于2006年9月30日销售产品一批。价款2 000 000元，增值税340 000元。收到一张期限5个月、利率为6%的商业汇票。 “算头不算尾”或“算尾不算头” ?收到票据时 借：应收票据 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费—应交增值税 340 000 ?本年度终了结算应收票据利息 借：应收票据 35 100 贷：财务费用 35 100 2 340 000×6%÷12×3 ?票据到期（2007年2月）收回款项 借：银行存款 2 398 500 贷：应收票据 2 375 100 财务费用 23 400 2 340 000×6%÷12×2 二、应收账款的核算 （一）应收账款的确认 （二）应收账款入账价值的确定 （三）坏账损失的核算 （一）应收账款的确认 ?应收账款范围的确认：包括销售商品、提供劳务等应收取的价款、增值税税款和代垫的运费 企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。 ?应收账款入账时间的确认：应结合确认收入实现的时间进行确认。即哪个会计期间实现，就确认为哪个期间的收入 （二）应收账款入账价值的确定 1.基本确认方法：按照交易日的实际发生额确认 总价法 在我国对应收账款 采用总价法进行核算 2.账户设置 主营业务收入 应收账款 银行存款 ××× ××× 应收数 收回数 价 款 含价款、税 收回价款等 财务费用 应交税费 金、代垫运 现金折扣 ××× 费等