第4章货币资金详解.ppt

第三章 货币资金 本章主要内容： 一、货币资金概述 二、现金 三、银行存款 四、其他货币资金 一、货币资金概述 （一）货币资金的内容与特点P125 内容：货币资金是指企业拥有的处于货币形态的资金，一般包括现金、银行存款和其他货币资金。 特点：P125 （二）货币资金的管理与核算要求 注意财政部关于《内部会计控制规范－－基本规范（试行）》和《内部会计控制规范－－货币资金（试行）》的内容。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： 1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责范围，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 .出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： 2.办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公、遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： 3.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： 4.单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 5.单位应当加强银行预留印鉴的管理。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 《内部会计控制－货币资金（试行）》有关规定： 6.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 货币资金监督检查的内容主要包括： （1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。（是否存在混岗现象） （2）货币资金授权批准制度的执行情况。（手续是否健全，是否越权） （3）支付款项印章的保管情况。（是否由一人保管） （4）票据的保管情况。（手续是否健全，是否存在漏洞） 二、现金 （一）现金的定义P126 现金是指库存现金：1.存放地点：在企业财会部门(如在其他部门则属备用金，在“其他应收款”账户中核算）；2.由谁管理：出纳员；3.用途：用于日常零星开支；4.范围：包括人民币和外币。 这是狭义的现金概念，不同于西方会计中所说的现金，也不同于现金流量表中的现金。 （二）现金的管理P126~P127 1.现金的使用范围： 主要是对个人所需款项的支付 2.核定库存现金限额： 一般按3~5天日常零星开支需要量确定。 特殊情况按不超过15天的日常零星开支需要量。 3.坐支现金的有关规定： 企业支付现金，应从库存现金中支付或从银行提取现金支付。 一般情况不得坐支现金，（即从本企业现金收入中直接支付）但为了便于农副产品的收购，基层供销社、粮站、食品站经批准可以坐支销货款收购农副产品。 （三）现金的核算 1.账户设置 除设置现金总分类账外，还应设置现金日记账进行现金序时核算，其格式见教材P128。 现金日记账应按人民币和外币分别设置。 2.基本分录： （1）现金增加时： 借：现金 贷：相关账户 （2）现金减少时： 借：相关账户 贷：现金 前三例见教材P129 例4 某企业采购人员李强出差回来，报销差旅费800元，交回现金200元。 借：管理费用 800 现金 200 贷：其他应收款－李强 1000 如李强报销差旅费1100元，经审核补付李强现金100元，则应作如下会计分录： 借：管理费用 1100 贷：其他应收款－李强 1000 现金 100 3