个人所得税应纳税额的计算课件模板.pptx

个人所得税应纳税额的计算税务会计

一工资、薪金所得应纳税额的计算二个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算三对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算四劳务报酬所得应纳税额的计算五稿酬所得应纳税额的计算六特许权使用费所得应纳税额的计算

七利息、股息、红利所得应纳税额的计算八财产租赁所得应纳税额的计算九财产转让所得应纳税额的计算十偶然所得和其他所得应纳税额的计算

一、工资、薪金所得应纳税额的计算

工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－减除费用标准）×适用税率－速算扣除数（1）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除数（3500元），计算公式如下：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数（2）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除数（3500元），应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数1．纳税人取得含税全年一次性奖金的计算（一）一般工资、薪金所得应纳税额的计算（二）取得全年一次性奖金应纳税额的计算

2．纳税人取得不含税全年一次性奖金的计算如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按上述规定处理。企业所得税的纳税人、个人独资企业和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A。含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数A）÷（1－适用税率A）（1）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B。应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率B－速算扣除数B（2）一、工资、薪金所得应纳税额的计算

（二）取得全年一次性奖金应纳税额的计算

二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除怎么计算呢？

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算

123每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800×20%每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数四、劳务报酬所得应纳税额的计算

五、稿酬所得应纳税额的计算

稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，具体计算应按下列公式进行。每次收入不足4000元的1应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30%）＝（每次收入额－800）×20%×（1－30%）每次收入在4000元以上的2应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30%）＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）

12每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800）×20%每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率六、特许权使用费所得应纳税额的计算

七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算

（二）账簿、凭证管理制度每次（月）收入不足4000元的：应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元]×20%（1）每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额