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中级审计师资格考试审计理论与实务试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）。

A.独立性是审计的本质特征

B.独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源等方面

C.审计人员在审计工作中不受任何机构、个人的干扰

D.审计独立性是审计人员客观公正地进行审查和评价的保证

答案：C

解析：审计人员在审计工作中应保持独立，但并不是不受任何机构、个人的干扰，只是不受来自被审计单位及其他利益相关方的不当干扰。独立性包括组织机构独立、业务工作独立、经济来源独立等方面，它是审计的本质特征，也是审计人员客观公正地进行审查和评价的保证。所以选项C表述错误。

2.下列有关国家审计与内部审计的表述中，错误的是（）。

A.国家审计与内部审计的审计目标不同

B.国家审计与内部审计的审计独立性不同

C.国家审计与内部审计的审计方式相同

D.国家审计与内部审计的审计职责和作用不同

答案：C

解析：国家审计是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，具有强制性，主要是对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督；内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，主要是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议。国家审计的审计方式通常较为正式、严格，具有一定的权威性和强制性，而内部审计的方式相对灵活多样。二者审计目标、独立性、职责和作用都有所不同。所以选项C表述错误。

3.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）。

A.签订审计业务约定书

B.进行内部控制测试

C.进行实质性测试

D.出具审计报告

答案：A

解析：社会审计组织在承办审计业务时，应当与被审计单位签订审计业务约定书，以明确双方的权利和义务。而内部控制测试、实质性测试以及出具审计报告是国家审计、内部审计和社会审计都可能涉及的程序。所以选项A是社会审计特有的程序。

4.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。

A.审计人员取得的银行对账单

B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

C.审计人员函证应收账款时收到的回函

D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。选项A银行对账单是从外部银行获取的；选项B应收账款账龄分析表通常是被审计单位提供的；选项C函证回函是由被函证单位直接回复给审计人员的。而存货监盘记录表是审计人员亲自实施监盘程序后填制的，属于亲历证据。所以选项D正确。

5.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（）。

A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

答案：D

解析：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它具有多方面的作用。它是控制审计工作质量的手段，能够反映审计人员的工作轨迹和专业判断，便于对审计工作进行质量控制；可以作为追究审计人员责任的依据，如果审计人员在工作中存在失误或违规行为，工作底稿能提供相关证据；应当真实完整地反映审计全过程，记录审计的步骤、方法、发现的问题等。而审计收费通常是根据审计业务的复杂程度、工作量大小、所需专业知识和技能等因素确定的，并非以审计工作底稿为基础。所以选项D表述错误。

二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列各项中，属于审计作用的有（）。

A.促进经济高质量发展

B.促进组织自我发展和实现目标

C.促进权力规范运行

D.促进被审计单位财务信息的真实性和可靠性

E.促进审计行业的国际化发展

答案：ABCD

解析：审计的作用主要体现在以下几个方面：促进经济高质量发展，通过对经济活动的监督和评价，发现问题并提出改进建议，推动经济健康运行；促进组织自我发展和实现目标，内部审计可以帮助组织加强管理、提高效率、防范风险，从而实现自身目标；促进权力规范运行，国家审计可以对公共权力的行使进行监督，防止权力滥用和腐败现象的发生；促进被审计单位财务信息的真实性和可靠性，通过审计可以发现和纠正财务报表中的错误和舞弊，提高财务信息质量。而促进审计行业的国际化发展并不是审计的直接作用。所以选项ABCD正确。

2.下列关于审计分类的表述，正确的有（）。

A.按审计主体分类，审计可分为国家审计、内部