购并后的合并财务报表.ppt

S权益、P投资、NCI的关系**子公司所有者权益调整为公允价值少数股权10%母公司投资90%取得投资时124+24=14814.8133.2+18.27=151.47净利润+13.5-4.6=8.9+.89+8.01提取盈余公积+7.7-7.7--分配股利-0.6-0.6-5.4期末金额131.5=15.09=154.08商誉第三节非全资子公司的合并报表丙公司权益法下的会计分录借：应收股利（60000×90％）54000贷：长期股权投资54000借：银行存款54000贷：应收股利54000借：长期股权投资（135000×90％）121500贷：投资收益121500账上记录调整分录借：投资收益41400贷：长期股权投资41400**第三节非全资子公司的合并报表S、A、I、D、E、OS：抵消长期股权投资与子公司所有者权益期初数，确认NCI期初数借：股本，丁公司500000资本公积，丁公司293000盈余公积，丁公司435000未分配利润，丁公司12000贷：长期股权投资，丙公司1116000少数股东权益124000****工作底稿2010年12月31日，合并日23,00001240,0000270,00003142,00004605,0000530,0000678,000076,00008**第二节全资子公司的合并报表一、合并后第一年的合并报表2011年，乙公司实现净利润64000元，提取盈余公积23000元，乙公司于2011年12月18日宣告发放现金股利42000元，股利将于2009年1月支付。乙公司宣告发放现金股利时的会计分录借：利润分配42000贷：应付股利42000**公允价值摊销表项目公允与账面差摊销年限第1年第2-15年第5-20年存货30000130000--固-房屋4800030160016001600固-机器300001520002000-无-土地6000--合计19003360036001600存货：当期售出，调增营业成本；固定资产：调整折旧费第二节全资子公司的合并报表甲公司2011年按权益法应编制的会计分录记录乙公司宣告股利借：应收股利42000贷：长期股权投资42000按乙公司净收益确认2008年的投资收益借：长期股权投资64000贷：投资收益64000甲公司调整投资和投资收益的分录借：投资收益33600贷：长期股权投资33600****第二节全资子公司的合并报表两种合并报表编制方法不编制工作底稿，直接分析填列各报表项目金额P70编制工作底稿从期末母公司长期股权投资与子公司所有者权益的关系出发，分别资产负债表与损益表进行抵销。分析母公司长期股权投资与子公司所有者权益的增减变动，逐步抵销。销售收入销售成本管理费用销售费用、财务费用、所得税投资收益净利润加：年初未分配利润可供分配利润减：提取盈余公积，分派现金股股利年末未分配利润**方法一：直接分析填列#2022银行存款流动资产存货，固定资产（净），其他无形资产长期股权投资应收股利—乙其商誉应付股利—甲应