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公允价值在我国的应用

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公允价值在我国的应用

摘要：公允价值作为国际财务报告准则中的一项重要概念，在我国的应用逐渐深入。本文首先介绍了公允价值的基本概念和在我国的应用背景，然后分析了公允价值在我国的具体应用情况，包括公允价值的确定方法、公允价值在财务报告中的应用以及公允价值计量对财务报告的影响。最后，本文对公允价值在我国的应用提出了相关建议，以期为我国公允价值的应用提供参考。本文共计6000余字，分为六个章节，内容丰富，逻辑清晰，具有一定的理论价值和实际意义。

前言：随着全球金融市场的发展，公允价值作为一项重要的会计准则，在国际财务报告准则中得到了广泛应用。近年来，我国在会计准则改革中积极借鉴国际经验，逐步引入公允价值计量。然而，公允价值在我国的应用仍处于起步阶段，存在诸多问题。本文旨在探讨公允价值在我国的应用现状、存在的问题以及改进措施，以期为我国公允价值的应用提供理论支持和实践指导。

第一章公允价值概述

1.1公允价值的概念和特征

(1)公允价值，顾名思义，是指资产或负债在交易市场上能够达成的公平交易价格。这一概念起源于20世纪90年代的金融衍生品市场，随后在国际会计准则中得到广泛应用。公允价值反映了资产或负债在当前市场条件下的真实价值，它不仅包括了资产或负债的内在价值，还包括了市场参与者对该资产或负债的未来预期。

(2)公允价值的特征主要体现在以下几个方面：首先，公允价值是市场驱动的，它依赖于市场交易数据，而非公司内部估计；其次，公允价值是时变的，它会随着市场条件的变化而变化，因此需要定期重新评估；再次，公允价值是客观的，它要求会计信息使用者能够获取并理解相关信息；最后，公允价值是可比的，不同企业或同一企业不同时间点的公允价值可以进行比较，从而提供有用的决策信息。

(3)在具体应用中，公允价值通常采用市场法、收益法和成本法三种方法进行确定。市场法侧重于观察同类资产或负债在市场上的交易价格；收益法则通过预测资产或负债未来现金流量的现值来确定其公允价值；成本法则是基于资产或负债的购置成本或重置成本来确定其公允价值。三种方法的运用需要根据具体情况和资产或负债的特性进行选择。

1.2公允价值的确定方法

(1)公允价值的确定方法主要包括市场法、收益法和成本法三种。市场法是通过参考市场上类似资产或负债的交易价格来估算公允价值。例如，在股票市场中，某只股票的公允价值可以通过该股票在市场上的收盘价来确定。以阿里巴巴集团为例，截至2021年某日，其股票在纽约证券交易所的收盘价为每股200美元，因此，在这一时点，阿里巴巴集团的股票公允价值为每股200美元。

(2)收益法是通过预测资产或负债未来现金流量的现值来确定其公允价值。这种方法通常用于评估企业价值、无形资产等。例如，假设某公司预计未来五年内每年产生1000万元的净利润，折现率为8%，则该公司的公允价值可以通过将未来五年净利润的现值相加得到。具体计算如下：1000/（1+0.08）+1000/（1+0.08）^2+...+1000/（1+0.08）^5=4142.86万元。因此，该公司的公允价值为4142.86万元。

(3)成本法是通过资产或负债的购置成本或重置成本来确定其公允价值。这种方法适用于评估固定资产、无形资产等。例如，某公司购置了一台设备，购置成本为100万元，预计使用寿命为10年，预计残值为10万元。根据直线法折旧，每年折旧额为（100-10）/10=9万元。假设当前市场上一台同类型设备重置成本为120万元，则该设备的公允价值为120万元。在这种情况下，设备的公允价值高于账面价值，表明该设备在市场上具有较高的价值。

1.3公允价值的应用领域

(1)公允价值的应用领域广泛，涵盖了金融工具、非金融资产、负债以及企业整体价值等多个方面。在金融工具领域，公允价值被广泛应用于衍生品、证券投资等。以衍生品为例，根据国际财务报告准则（IFRS）9，衍生品应按公允价值计量，并在每个报告期末确认公允价值变动损益。例如，某银行持有1000份期权合约，假设这些合约的公允价值为每份10万元，则该银行在报告期末应确认1亿元的公允价值变动损益。

(2)在非金融资产和负债方面，公允价值的应用同样重要。例如，企业合并中，购买方需要根据公允价值确定合并成本，并确认商誉或负商誉。以某公司为例，该公司以5亿元的价格收购另一家公司，被收购公司的净资产账面价值为3亿元，公允价值为4亿元。因此，该收购产生的商誉为1亿元。此外，公允价值也用于评估无形资产，如专利、商标等。例如，某公司拥有一项专利，市场价值为2000万