银行会计复习资料【参考】.doc

基本核算方法 记账方法 资产类账户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方； （—）负债类、所有者权益类账户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方； 费用、支出、损失类账户：发生记借方，减少记贷方； 收入、收益类账户：发生记贷方，减少记借方。 1. 发放贷款一笔，期限6个月，金额50,000元，转入×厂存款户。借：短期贷款--×行业--×厂 50,000贷：活期存款--×行业--×厂 50,000 2. 收到×厂归还流资贷款本息（期限6个月，已到期）（本金40,000元；利息1,440元），由其存款户支付。借：活期存款--×行业--×厂 41,440贷：短期贷款--×行业--×厂 40,000贷：利息收入—贷款利息收入 1,440 3. 收兑黄金一份，价款1,000元，以现金支付。借：贵金属—黄金 1,000贷：现金 1,000 4. 向央行借款60,000元，归还向某商业银行拆入资金。借：同业拆入--×行 60,000贷：向中央银行借款 60,0005. 定期计算×化工厂存款利息3,000元，转入其存款户。 借：利息支出—存款利息支出3,000 贷：活期存款--×行业--×化工厂 3,0006. 本行将100,000元盈余公积转增资本金。借：盈余公积 100,000贷：实收资本 100,000存贷款业务的核算 第二节 存款业务的核算 一．对公存款业务 （二）．单位存款业务的核算使用科目：活期存款；机关团体存款；定期存款等。1．收到某单位交存现金2,000元：借：现金2,000贷：活期存款-×行业-×单位 2,000（或机关团体存款）2．付某单位支取现金6,000元：借：活期存款-×行业-×单位 6,000贷：现金 6,0003．为某开户单位转账付款 4,500 元： 借：活期存款—×行业—×单位 4,500 贷：活期存款—×行业—×单位 4,500（或同城票据清算）（收款单位在其他行处开户) 4．付某企业转账上交地方附加 8,500 元： 借：活期存款—×行业—×企业 8,500贷：财政预算外存款8,500 5．为某企业将活期存款转为定期存款：借：活期存款—×行业—×企业贷：定期存款—×企业6．将单位定期存款本息转回活期存款户：借：定期存款—×企业（某单位）借：利息支出—存款利息支出贷：活期存款—×行业—×企业（单位）(若到期前有提取应付利息,应冲去)(一般不付现金) （三）单位活期存款利息计算 1．除财政性存款、辅助账户存款及临时存款一般不计息外，对企业、单位的其他各项存款，均应按规定计息。 2．计息公式： 利息=本金×时期×利率 3．单位活期存款存期按实际天数算。 4．结息日：每季末月的20日（若销户，算至销户前一天） 5．积数法计息 (参见习题集) 原理：将一定时期的存款通过计算日积数，化作一天的存款数额，然后乘以日利率，求得利息。 方法：利用计息余额表计算积数计息；在分户账（乙种账格式）上计算积数计息. 6．利息转入存款户：借：利息支出—存款利息支出贷：活期存款-某行业-某企业（单位） 二．（个人）储蓄存款的核算 （一）储蓄存款的种类活期储蓄存款（概念；适用范围）定活两便储蓄存款 （概念；适用范围）定期储蓄存款（概念；适用范围）（含：整存整取，零存整取，存本取息，整存零取等。） （二）储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息,为储户保密. （三）活期储蓄存款的核算借：活期储蓄存款—某人 (本金部分)贷：现金(本金部分)借：利息支出—存款利息支出 (利息部分)贷：应交税金-应交代扣利息税（代扣部分)贷：现金（实付额） 5．活期储蓄存款利息计算 （每月按30日，全年按360日算，每季末月20日结息。元位以下不计息。） 举例：练习活期储蓄存款利息的计算。资料：刘某于2010年10月5日开立活期储蓄存折户，存入800元；10月13日支取200元；10月29日又存入3000元；2011年1月27日支取剩余存款并销户。销户时可得本息多少元？（设活期储蓄利率从2010年12月21日起由0.30 ‰调升到0.60 ‰） 解: (1) 至2010年12月20日累计积数： 800×8 + 600×16 + 3,600×52 = 203,200(2) 2010年12月20日结息： 203,200×0.30 ‰÷30= 2.03 (元)(3) 2010年12月21日至2011年1月27日可得利息：3,602 ×36×0.60 ‰÷30 = 2. 59 (元)(4) 2011年1月27日销户时可得本息：3,602.03 + 2. 59 = 3,604.62 (元)答：销户时，刘某可得本息3