《关于煤炭企业税收制度改革的思考》.pdf

维普资讯 关于煤炭企业 ■ 苏立功 作为我国重要的基础产业 ，煤炭工业的健康发展 中央和地方政府实行分税制后，地方政府的收费 关系着国民经济的健康发展和能源的安全。进入新世 项 目名 目繁多，虽然近几年国家采取措施清理和取消 纪，我国煤炭工业步入了快速发展和结构优化时期。 政府性建设基金和收费，取得了一定成效 ，但涉及煤 改革优化煤炭税制结构 ，减轻煤炭企业税收负担，更 炭企业的铁路建设基金、港 口建设费等还在延续执行。 好地发挥税收政策作用，促进煤炭工业持续健康发展， 随着煤炭经济形势的好转，政府加大了建立煤炭资源 既是当前煤炭行业改革的一项重要任务，也是我国新 有偿使用制度和矿山环境治理补偿机制的力度 ，相继 一 轮税制改革的重要 内容。 出台了一些新的政府性基金和收费项 目，煤炭企业的 税费负担逐年加重，对企业发展造成了一定的影响。 一 、 研究现行税制 ，分析存在 问题 1．煤炭企业增值税负担过重，政府性基金和收费 在计划经济时期 ，为了保障国民经济和社会生活 过多，导致煤炭产品总体税收负担过重。 对煤炭的需要，我国政府对煤炭企业一直实行低税率 煤炭企业税收负担，是指企业当年向国家缴纳的 的税收政策。1994年税制改革前，煤炭产品税的平均 全部税收总额与生产经营收入 (或生产经营产值)之 税率为3．35％。 间的关系。对税收总额有 “小 口径”和 “大 口径”之 1994年实行的税制改革 ，一是把煤炭产品税改革 分，按我国现行税制规定缴纳的税额是 “小 口径”，把 为增值税，税率为 l3％，且只准抵扣生产性费用支出 政府性基金 、社会保障金和行政性收费等间接性税收 所含增值税。由于煤炭产品没有原料消耗 ，进项税抵 也计算在 内是 “大 口径 ”。煤炭企业 “小 口径”和 “大 扣项 目少，导致增值税负担过重；二是扩大了煤炭资 口径”税负都过高。 源税征收范围，提高了部分地区煤炭资源费征收标准。 增值税负担过重 ，是全国工业企业平均水平的 新增加了煤炭资源补偿费，形成煤炭资源税费同征的 2倍多。据 国家统计局资料，2005年煤炭采选业总体 制度。 税负 (不包括企业所得税)为 9．55％，比全 国工业企 由于我国政府筹集财政收入时采取多元化措施 ， 业平均水平 5．03％，高出4．52个百分点，为全国平均 因此，除依法征税外 ，还有政府性基金、社会保障基 税 负水平 的 1．9倍 。其 中煤 炭采 选业 增值税 负为 金和专项收费等，从而形成了间接性税收制度 。 7．98％，比全 国工业企业平均水平的3．57％，高出4．41 4 煤炭经济研究2o07年第9期 维普资讯 全国优 秀科技期刊 中 个百分点，为全国工业企业平均水平的2．24倍 。 增值税返还政策，但对企业来说，这项政策实际已不 ②政府性基金和收费太多，税费总体负担过重。 存在了。 2007年，国务院继续保留的对煤炭企业影响较大的政 1998年 《国务院关于国有重点煤矿管理体制有关 府性建设基金和收费项 目，主要是铁路建设基金 、铁 问题的通知》中规定， “企业下放后 ，所得税