银行间往来的管理与核算.ppt
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银行间往来的 管理与核算 银行间往来的管理与核算 学习目标: 1、了解商业银行与中央银行以及商业银行之间业务往来的基本内容; 2、掌握同城票据交换的原理及基本做法; 3、掌握再贴现及转贴现的核算; 4、掌握同业拆借的核算。 银行间往来的管理与核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 商业银行同业往来的核算 第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 一、商业银行与中央银行往来的主要内容 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。 主要包括: 1、商业银行向中央银行领取和缴存现金 2、按规定向中央银行缴存存款准备金 3、向中央银行申请再贷款和再贴现 4、往来资金清算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 二、商业银行向中央银行缴存、支取现金的核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 1、向中央银行缴存现金的核算 会计分录: 借:存放中央银行款项—备付金户 贷:库存现金 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 2、从中央银行提取现金的核算 会计分录: 借:库存现金 贷:存放中央银行款项——备付金户 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 三、商业银行向中央银行缴存存款的核算 缴存存款是指商业银行将吸收的存款按规定比例缴存人民银行的存款。 向中央银行缴存存款包括:缴存一般性存款和缴存财政性存款两种。 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 1、缴存法定准备金的核算 法定存款准备金一般是各分支行逐级汇总到总行,再由总行统一划缴中央银行(每旬旬后5日内办理)。 总行统一汇总后,如本期为调增时,会计分录: 借:存放中央银行款项——法定准备金户 贷:存放中央银行款项——备付金户 调减时,会计分录相反 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 2、缴存财政性存款的核算 商业银行在每旬旬末,根据缴存科目的余额,按照100%的比率计算应缴存的金额,于旬后5日内向当地中央银行办理缴存。 如果为调增,会计分录: 借:存放中央银行款项——财政性存款户 贷:存放中央银行款项——备付金户 如果为调减,会计分录相反。 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 [例题]假设某商业银行于某年8月10日首次缴存。 8月10日一般存款余额为4000万元,财政性存款余额为600万元。假设法定存款准备金率为11%。 分别填制“缴存一般存款划拨凭证”和“缴存财政性存款划拨凭证”各一式4联办理转账,会计分录: 借:存放中央银行款项—法定准备金户 4400000 存放中央银行款项—财政性存款户 6000000 贷:存放中央银行款项——备付金存款户 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 设该行到8月20日上述两项存款余额分别上升为5000万元和650万元。 填制划拨凭证办理转账,会计分录: 借:存放中央银行款项——法定准备金户 1100000 存放中央银行款项——财政性存款户 500000 贷:存放中央银行款项——备付金存款户 1600000 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 四、商业银行向中央银行借款(再贷款) 的核算 向中央银行的借款是指各商业银行为解决营运资金不足而按规定向中央银行借款的业务。 借款有年度性借款、季节性借款、日拆性借款三种。 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 年度性借款:人民银行为解决商业银行因经济合理增长引起的资金不足而发放的一种贷款。 季节性借款:人民银行为解决商业银行因信贷资金先支后收,或存款季节性下降,贷款季节性上升等引起的资金短缺而发放的一种贷款。 日拆性借款:人民银行为解决商业银行因汇划款项引起的未达和清算资金不足等造成的临时性资金短缺而发放的贷款。 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 1、借入款项的核算 会计分录: 借:存放中央银行款项——备付金户 贷:向中央银行借款 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 2、归还款项的核算 会计分录: 借:向中央银行借款 利息支出——人民银行往来利息支出 贷:存放中央银行款项——备付金户 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 五、商业银行向中央银行贴现(
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