税收征管法及实施细则讲义.pdf
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第一讲总则
一、立法目的
《征管法》第一条：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收
收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
二、适用范围
《征管法》第二条：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
《实施细则》第二条：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管
法及本细则：税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执
行。
三、税收法定原则
《征管法》第三条：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定
执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及
减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
《实施细则》第三条：任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决
定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税
收法律、行政法规相抵触的，一程无效。
四、纳税人、扣缴义务人的含义
《征管法》第四条：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴
税款。
五、税收征管范围
《征管法》第五条：国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局
和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支
持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。
各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
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税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
六、税收信息化建设
《征管法》第六条：国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管
理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税
和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
《实施细则》第四条：国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技
术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、
技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。
地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的
共享。
七、税务机关宣传税法的义务
《征管法》第七条：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿
地为纳税人提供纳税咨询服务。
八、纳税人、扣缴义务人的权利
《征管法》第八条：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规
的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应
当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。
纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行
政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
《实施细则》第五条：税收征管法第八条所称为