浅析集团企业资金往来涉税管理与优化措施.pdf

税收理论与实践

浅析集团企业资金往来

涉税管理与优化措施

孙洁君

（青岛城阳开发投资集团有限公司，山东青岛266109）

摘要阐述集团企业资金往来涉税管理的现状，从理论和实务方面，分析集团企业资金往

来的主要形式、特点、作用和存在问题，以及涉及的税收政策、风险和影响。从制度、技术、人

员等方面，提出集团企业资金往来涉税管理的优化措施，包括完善现代税收制度、深化减税降费

政策、推进税收征管数字化升级、注重企业税收筹划等，并分析这些措施的可行性和实施效果。

关键词集团企业资金往来；涉税管理；优化措施

一、集团企业资金往来涉税管理概述水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用

集团企业资金往来涉税管理是指集团企业内部各成税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育

员单位之间发生的资金流动，包括资金调拨、借贷、投费附加、地方教育附加；对小型微利企业减按25%计算应

资、分配等多种形式，其所涉及的税务业务的管理。集团纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，延续执行至

企业之间的资金往来涉税管理是集团化经营管理的重要组2027年12月31日。集团企业在生产经营过程中应掌握并善

成部分，涉及到集团内部融资、投资、分配等多个方面，用该政策。2023年8月，国家市场监督管理总局发布《企

对集团企业的财务状况、经营效益、风险控制等有重要影业名称登记管理规定实施办法》，规定已经登记的企业法

响。然而，集团企业资金往来也涉及到复杂的税收问题，人控股3家以上企业法人的，可以在企业名称的组织形式

如转让定价、利息收入、股息收人、资本利得等，不仅会之前使用“集团”或者“（集团）”字样，自2023年10月

影响集团企业的税负水平，也会引发税务机关的监管和调1日起施行，这个针对企业集团的重大变化，因涉及到相

查。因此，集团企业需要合理规划和管理资金往来，遵守关税收优惠，集团企业财税人员应高度关注。2023年9

税收法律法规，合理避免或减少税收风险。同时，也要充月，为支持企业改制重组，优化市场环境，财政部、税务

分利用税收优惠政策，提高资金使用效率，实现税收与经总局发布支持企业发展最新税收政策，对集团企业内成员

营目标的协调。单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值

二、集团企业资金往来涉税管理最新政策与特征税，政策执行至2027年12月31日。

2023年8月，为进一步支持小微企业和个体工商户发集团企业资金往来涉税管理的特征为：一是频繁

展，财政部、税务总局发布减税降费优惠政策，文件中规性。集团企业内部各成员单位之间存在着紧密的经济联系

定自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳

和协作关系，在生产经营过程中会频繁地发生各种形式和

税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含规模的资金往来，形成复杂的资金流动网络。二是灵活

20西部财会

税收理论与实践

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性。集团企业内部各成员单位之间存在着较高的信任度和往来资金如有使用贷款资金的，应根据业务执行情况，处

协调度，在资金往来的过程中可以根据实际情况灵活地确