4-2-2负债类——应付账款.pdf

海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

应付账款实质性程序

被审计单位：索引号：

项目：应付账款财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

一、审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目标

存在完整性权利和义务计价和分摊列报

A资产负债表中记录的应付账款是存在的。

√

B所有应当记录的应付账款均已记录。√

C资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务。√

D应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√

E应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√

二、审计目标与审计程序对应关系表

财务报表认定

项目权利计价

存在完整性列报

和义务和分摊

评估的重大错报风险水平

从控制测试获取的保证程度

需从实质性程序获取的保证程度

计划实施的实质性程序索引号执行人

1.获取或编制应付账款明细表：

(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

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海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

(2)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；

(3)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其

他款项（如关联方账户或雇员账户），如有，应做出记录，必要时作调整；

2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账

单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的

负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账

的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

4.复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商

发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。

5.选择应付账款的重要项目(包括零账户)函证其余额和