资产负债表的解读-最终版.ppt

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。递延所得税资产资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税费用”；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。注意“可供出售金融资产”“持有至到期投资”“长期股权投资”“在建工程”等项目，若计提了减值准备，应该用期末余额减去减值准备，填列到资产负债表的项目中。“固定资产”“无形资产”等项目要用原值减去累计折旧或累计摊销后，再减去已计提的减值准备，按照净值列示。1负债类2短期借款3短期借款是指企业为补充生产经营周转而借入的期限在一年内的各种款项。企业应设置“短期借款”账户，本账户核算企业短期借款的取得、偿还情况。取得借款时计入该账户的贷方，还款时计入借方。4本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。应付利息短期借款银行存款借入数XXXXXXXXXXXX结余额银行存款支付数偿还数计提数财务费用结余额交易性金融负债交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。一般设置“本金”和“公允价值变动”两个明细科目。发生负债时，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按收到的款项计入“银行存款”的借方。12资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。应付票据01应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。02在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月，故应付票据属于流动负债。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。按债权人设置明细账。应付票据1、支付到期票据款2、到期不能支付的应付票据转入“应付账款”1、企业开出、承兑的商业汇票2、以承兑商业汇票抵付应付账款期末余额：尚未到期的商业汇票的票面金额该账户核算企业间因购买原材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。按照债权人设置明细账。资产负债表上该项目的金额应该根据期末“应付账款”和“预付账款”账户明细账中余额在贷方的金额合计后填列。应付账款应付账款1.偿还数1.应付数2.无法支付的应付账款期末余额××ד预收账款”科目核算企业按照合同规定或交易双方约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款”账户，贷记有关收入账户。预收账款资产负债表上该项目要根据期末“应收账款”和“预收账款”两个账户的明细账中贷方合计数填列。职工薪酬是企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。01应付职工薪酬02短期薪酬主要是工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、五险一金等。离职后福利指在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬或福利。辞退福利指在合同到期前解除劳动关系而给与职工的补偿。其他长期职工福利是指除上面三项之外的所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利和长期利润分享计划等。企业按照有关规定计算出当月应向职工支付的工资、奖金、津贴等，借记有关成本费用，贷记应付职工薪酬；支付工资时借记应付职工薪酬，贷记“银行存