第十章 要经济业.ppt

第十章 主要经济业务 事项账务处理 第一节 款项与有价证券的收付 一、现金和银行存款 1、账户设置 （1）库存现金 库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。企业增加库存现金，借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”等账户；减少库存现金，作相反的会计分录。本账户期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 （2）银行存款 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”总账进行的。企业增加银行存款，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”、“应收账款”等账户；减少银行存款，作相反的会计分录。本账户期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 2、现金和银行存款的账务处理 例1：2009年12月3日，长江公司开出现金支票，从工商银行提取现金6000元备用，根据现金支票存根作如下会计分录： 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000 例2：2009年12月5日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费2000元，根据有关费用单据作如下会计分录： 借：管理费用—业务招待费 2000 贷：银行存款 2000 例3：2009年12月10日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费4000元，以现金支付。作如下会计分录： 借：其他应收款—李永 4000 贷：库存现金 4000 例4：2009年12月18日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费3800元，经审核无误同意报销，同时退回现金200元。作如下会计分录： 借：管理费用—差旅费 3800 库存现金 200 贷：其他应收款—李永 4000 二、交易性金融资产 1、账户设置 （1）交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （2）交易性金融资产是通过“交易性金融资产”账户核算的。该账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、投票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值和企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 （3）在交易性金融资产的初始计量、后续计量及处置中，还会涉及到“投资收益”、“应收股利”、“公允价值变动损益”等账户。其中： ①投资收益账户核算企业确认的投资收益或投资损失，可按投资项目进行明细核算； ②应收利息账户核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息； ③应收股利账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润； ④公允价值变动损益账户核算企业交易性金融资产、负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 2、交易性金融资产的初始计量 例1：2009年12月12日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元，另支付相关交易费用1.2万元，购买股票款801.2万元，从存出投资款中支付。 长江公司根据证券买卖结算清单，确认交易性金融资产入账价值，应作如下会计分录： （1）购入A公司股票时： 借：交易性金融资产—A公司股票（成本） 8000000 贷：其他货币资金—存出投资款 8000000 （2）支付相关交易费用时： 借：投资收益