国际税务加拿大税务简报2017-Deloitte.PDF

国际税务 加拿大税务简报 2017 投资概要: 的股息则享有税务扣减额。如若支付股息者不是外国子公司，通常 货币- 加拿大元 (CAD) 也可获得相应的预提税抵免额。 外汇管制- 无。向境外贷款，资本汇回或向加拿大境外汇出股息， 上市公司 ：对于上市公司而言，从应纳税的加拿大公司或符合加拿 利润，利息，特许权使用费和其它类似源于加拿大的付款等活动， 大税务居民企业要求的公司处收取的股息，可在计算企业所得税时 加拿大均未有设限。 予以扣除。从外国公司收取的股息通常需要纳税，但从外国子公司 处收取的股息则享有税务扣减额。如若支付股息者不是外国子公 会计原则/财务报表：- 根据加拿大公认会计原则（GAAP ）要求， 司，通常也可获得预提税抵免额。 公众责任企业需使用国际财务报告准则（IFRS ）。非公众责任企业 可以使用国际财务报告准则（IFRS ）或者私人企业所适用的会计准 加拿大公司收取的股息如来自于外国子公司并由免税盈余帐户中支 则。财务报表需按年度编制。 出，则可以免税；如果该股息由应税盈余帐户支出则应纳税，但所 缴税款可抵扣潜在外国税以及预提税。免税盈余通常产生于长驻国 业务实体的主要形式- 开展业务的主要法律形式如下: 公司，无限责 外且在该国开展营业性业务的外国子公司的营业收入，其所在国和 任公司，个人独资企业，合伙企业，合作企业，信托和外国公司的 加拿大签有税收协议或税务信息交换协议。“混合盈余基金”(生效 分支机构。 期可回溯至 2011 年 8 月 19 日)这个新类别涉及由国外子公司实现 公司税: 的某些资本收益。出自混合盈余基金的股息的 50%需缴纳税款。 税务居民公司- 在加拿大注册登记或核心管理及控制部门设在加拿 加拿大上市和私人公司必须跟踪自一般税率收入池和低税率收入池 大的公司一概视为加拿大税务居民公司。 中支付的股息，以便确定加拿大税务居民在获得股息时计算可用的 税务概要- 税务居民公司的境内外总收入都须缴纳省/属地和联邦 增强性股息税务抵免额。 税。受控海外公司的某些收入按权责应计制确定征税。对某些非税 资本收益 –资本收益的 50%扣除可减免的资本损失所得余额则为应 务居民信托以及离岸投资实体的投资也会征税。非税务居民公司按 税收入，须按一般公司所得税率纳税。 其源于加拿大的收入纳税。 亏损 –交易亏损可向前 3 年或者向后 20 年结转抵扣。这部分损失 应税收入- 公司税主要按公司利润征税。公司利润一般由业务/贸易 可用于抵扣的额度不得高于当年的收入和其他抵扣额后之差。如上 收入，投资收入和资本收益组成。正常业务开支可以在计算应税收 入时扣减。 所述，资本损失可以向前三年回溯及向后无限年度结转。 股息税- 私人公司 ：对于私人公司而言，从应纳税的加拿大公司或 税率 –联邦公司所得税税率为 15％。省/属地公司所得税税率由 符合加拿大税务居民企业要求的公司处收取的股息，可在计算企业 11％至 16％不等。 所得税时予以扣除。然而，从非关联公司处获取的股息，则需缴纳