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第章会计报表概述.ppt

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* * * * * * * * * 第一章???会计报表概述 讲授内容: 什么是会计报表 会计报表的分类 会计报表的编制要求和注意事项 会计报表的审查 学习目标 了解财务报表的编制目的 掌握财务报表的不同分类 理解财务报表的编制要求与注意事项 理解财务报表的审查作用 第一章???会计报表概述 一、什么是会计报表(对外报表) (一)会计报表的含义: 1.编制依据: 企业的会计资料 主要依据会计账簿(总账、明细账)、试算平衡表等 发生的 经济业务 编制 记账凭证 登记 会计账簿 编制 会计报表 相关人员取得或填制原始凭证 会计人员的工作 一、什么是会计报表 2.编制部门: 会计部门的会计岗或总账会计 3.货币单位:元 4.按财政部统一要求编制 统一对外报表的格式、编制方法和时间等 5.报表作用 企业财务状况/经营成果/现金流量的结构性表述 6.提供方式:书面文件 一、什么是会计报表 (二)会计报表与财务会计报告 财务 会计报表 会计 会计报表附注 报告 财务情况说明书 课外阅读:《企业财务会计报告条例》 一、什么是会计报表 (三)财务报表的作用 制作和报送财务报表有三个目的: 1、向政府管理机构提供纳税、统计、审查和考核依据; 2、为企业管理者的管理决策提供财务依据; 3、向金融机构、投资公司、证券管理部门以及一般资本合作人或交易人提供考察、评价、决策依据。 二、会计报表的分类 (一)按经济内容分类 1.资产负债表:某一时点的财务状况(静态) 2.利润表(损益表):某一时期的经营成果(动态) 3.现金流量表:某一时期的现金流量状况(动态) 4.所有者权益变动表(新准则增加):反映所有者权益的增减变动(动态) 5.附注 (二)按报送时间分类 1.年度报表 :公历1.1——12.31 如:所有者权益变动表 2.中期报表: 中期:短于一个完整会计年度的报告期间 中期报表 月份报表 季度报表 半年度报表 如:资产负债表、利润表、现金流量表 (三)按报送对象分类 1.对内报表 企业自行确定报表种类,格式,报送时间等。 如各种成本表、费用表等 2.对外报表 财政部统一规定格式 (四)按编报单位分类 1.有上下级隶属关系:如总厂、分厂 基层会计报表 汇总会计报表:数据简单加总 2.属于集团公司:母公司、子公司组成 个别会计报表:单个法人企业的报表 合并会计报表:企业集团报表,特殊方法编制 三、会计报表编制要求和注意事项 (一)编制要求 1.一般编制要求(适用年度及中期) (1)时间要求:及时 上市公司要求: 月报:月份终了后6天内报出; 季报:季度终了后15天内报出; 半年报:半年度终了后的60天内报出; 年报表:年度终了后4个月内报出。 三、会计报表编制要求和注意事项 (2)格式要求:规范,不得增或减、并项目 (3) 质量要求 数字真实 计算准确 内容完整 三、会计报表编制要求和注意事项 2.中期会计报表的特殊要求:p6 新准则《企业会计准则第32号——中期财务报告》 (1)遵循重要性原则 (2)格式、内容、政策:与年度报表一致 (3)中期比较会计报表要求 新准则规定:中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 三、会计报表编制要求和注意事项 ■中期资产负债表(2期余额)本中期末数 上年度末数 ■中期利润表(4期发生额) 本中期数、年初至本中期末数、 上年度可比期间数(2个) ■中期现金流量表(2期发生额) 年初至本中期末数 上年度可比期间数 资产负债表(第二季报) 2007年6月30日 资产 2007年6月30日的余额 2007年1月1日年初余额 负债和所有者权益 2007年6月30日的余额 2007年1月1日年初余额 流动资产 负债 非流动资产 所有者权益 合计 合计 利润表(第二季报) 2007年1-6月 项目 2007年4月1日—6月30日 2006年4月1日—6月30日 2007年1月1日—6月30日 2006年1月1日—6月30日 收入 费用 利润 现金流量表(第二季报) 2007年1-6月 项目 2007年1月1日—6月30日 2006年1月1日—6月30日 现金收入 现金流出 现金净额 三、会计报表编制要求和注意事项 (二)注意事项 1.编制会计报表前: 清查资产、核实债务 账务处理完毕(结转
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