第章会计报表2.ppt

* * * * * 原始凭证 原始凭证 汇总表 交易或事项 填制和审核 会计凭证 登记账簿 会计核算工作程序图 编制财务 会计报告 设置账户、复式记账 财产清查 成本计算 会计资料 分析利用 第9章 会计报表 资产负债表 （财务状况） 利润表 （经营成果） 总 账 明细账 9.1 财务会计报告概述 1.财务会计报告的定义与种类 ■反映企业某一特定日期的财务状况； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 会计报表 （财务状况、经营成果、现金流量） 会计报表附注 （报表中列示项目的说明） 会计报表: 观察企业的放大镜 会计报表 财务报告 财务报告 2.会计报表的作用概述 3．财务会计报告的构成 会计报表 （财务状况、经营成果、现金流量） 会计报表附注 （报表中列示项目的说明） 资产负债表 财务状况 资产、负债、所有者权益 利润表 经营成果 收入、费用、利润 现金流量表 现金流量 现金流入 现金流出 所有者权益变动表 所有者权益的变动 会计报表附注至少应当包括下列内容： 一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明 二、重大会计差错更正的说明 三、关键计量假设的说明 四、或有事项的说明 五、资产负债表日后事项的说明 六、关联方关系及其交易的说明 七、重要资产转让及其出售的说明 八、企业合并、分立的说明 九、会计报表中重要项目的明细资料 十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项 4. 会计报表的种类 5.会计报表的基本要求 （财务状况） 报送及时 计算准确 数字真实 内容完整 资产负债表 （财务状况） 会计报表的质量要求 会计报表的时间要求 会计报表的形式要求 财务会计报告的编制要求 4、性 财务报表之间的关系 期初 Time 期末 资产负债表 资产负债表 利润表 现金流量表 9.2 利润表 1.利润表的含义 ◆综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会 计报表 ◆属于动态报表 1、可以反映企业的盈利能力 2、可以检查企业利润计划的执行情况 3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。 2．利润表主要反映的内容 构成营业利润的各项要素 构成利润总额的各项要素 构成净利润的各项要素 3.利润表的内容、格式 4.利润表的编制方法 根据有关账户的本期发生额直接或分析填列 根据上期资料填列 根据“主营业务收入”和“其他业务收入”填列 根据“主营业务成本”和“其他业务成本”填列 9.3 资产负债表的编制 1.资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定时日财务状况的会计报表 ◆属于静态报表 1、可以了解企业所掌握的经济资源 2、可以分析企业的偿债能力 3、可以反映企业所承担的债务和投资者所持有的权益 4、可以分析企业的财务趋势 2．资产负债表内容和格式 3．资产负债表的编制方法 根据上年末“资产负债表”上有关项目填列 根据有关总账、明细账账户余额直接或计算填列 资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备”、“累计折旧”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 ▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 ▲ 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 9.4 现金流量表 现金流量表的定义及内容 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物量表的编制基础 现金流量表的编制基础 1、评价企业偿还负债及支付现金红利的能力，以及是否需要对外融资 2、评价企业净利润与经营活动现金收支差异的原因 3、评价企业可以产生现金净流入量的能力 4、评价企业现金及非现金的投资及理财活动对企业财务状况的影响。 现金流量表的内容和格式 9.5 所有者权益（或股东权益）变动表 含义 反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表 列示项目 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 会计政策变更和差错更正的累计影响金额 所有者投入资本和向所有者分配利润等 按照规定提取的盈余公积 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润