第章财务预算2.ppt

第4章 财务预算 预算是计划工作的成果 财务预算 一系列反映预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表等。 全面预算 全面预算是企业全部计划的数量说明。 它由一系列预算构成，各预算之间是紧密联系的。 销售预算1 长期销售预算 期末存 货预算3 生产预算2 直接材 料预算 直接人 工预算 制造费 用预算 销售、管理费用预算4 产品成本预算3 现金预算6 资本支出预算5 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 全面预算概况图 作用： 1. 明确目标 2. 控制依据 3. 评价尺度 4. 激励作用 财务预算的特点 1. 总括性 2. 价值计量 4.2.2 预算编制方法 1.弹性预算 （1）在成本习性基础上编制 （2）按系列可能的业务量水平编制 对应：固定预算（只按某一业务水平编制） 业务量（人工工时） 420 480 540 600 660 占正常生产百分比 70% 80% 90% 100% 110% 变动成本： 运输（b=0.2) 84 96 108 120 132 电力（b=1.0) 420 480 540 600 660 消耗材料（b=0.1) 42 48 54 60 66 混合成本：修理费 440 490 544 600 746 油料 180 220 220 220 240 固定成本： 折旧费 300 300 300 300 300 管理人员工资 100 100 100 100 100 合 计 1566 1734 1866 2000 2244 业务量（人工工时） 480 540 占正常生产百分比 80% 90% 变动成本： 运输（b=0.2) 96 108 电力（b=1.0) 480 540 消耗材料（b=0.1) 48 54 混合成本： 修理费 490 544 油料 220 220 固定成本： 折旧费 300 300 管理人员工资 100 100 合 计 1734 1866 公式法 业务范围（人工工时） 420——660 项目 固定成本 单位变动成本 运输 0.20 电力 1.00 消耗材料 0.10 修理费 85（备注） 0.85 油料 108 0.20 折旧费 300 管理人员工资 100 合计 593 2.35 备注 当业务量超过600工时时，修理费固定成本上升 为185元 2.零基预算 不考虑以往会计期间所发生的费用项目或数额，以所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，综合平衡。 且划分可避免项目和不可避免项目，可延缓项目和不可延缓项目，确定开支的顺序。 3. 滚动预算 先按照一个会计年度编制，但随着预算的执行不断延伸补充，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个会计年度。 分为：逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 4.2.3 财务预算的编制 一、现金预算的编制 现金收入、 现金支出、 现金多余或不足、 现金的筹集和利用。 1.销售预算（70%当季收到，30%下季收到） 一 二 三 四 合计 预计销售量 800 700 900 800 单位售价 80 销售收入 预计 现 金 收入 上年应收款 9500 一季销(64000) 二季销(56000) 三季销(72000) 四季销(64000) 现金收入合计 2.生产预算（季末存货占下季销量的10%） 一 二 三 四 合计 预计销售量 预计期末存货 100 预计期初存货 80 预计生产量 3.直接材料预算 一 二 三 四 合计 预计生产量 单位产品用料量 3 总需用量 加：期末存货 250 减：期初存货 237 预计材料采购量 单价 2 预计采购成本 预计现金支出 一 二 三 四 合计 期初应付账款 2200 一季度购料款（4698） 二季度购料款（4422） 三季度购料款（5298） 四季度购料款（4928） 现金支出合计 4.直接人工预算 一 二 三 四 合计 预计生产量 单位产品直接 人工定额工时 5 总工时 工资率 5 人工成本合计 5.制造费用预算 固定制造费用 金额 变动制造费用 金额 管理人员工资 7800 间接材料 22000 保险费 2000 水电费 2200 设备租金 1200 维修费 8000 折旧费