第章财务预算4.ppt

销售及管理费用预算编制方法 销售费用分为变动销售费用和固定销售费用。 对变动销售费用的预算应当以销售预算为基础编制，预算期内变动销售费用应是预计销售数量与单位变动销售费用的乘积。 固定销售费用通常以过去实际开支为基础，根据预算期的变动进行调整来编制预算。 在编制销售及管理费用预算时应编制现金支出预算。 【同步计算9-7】滨海公司相关资料如表9-11所示。 参考答案 训练7销售与管理费用预算的编制 【实训项目】 销售与管理费用预算编制 【实训目标】 熟练编制销售与管理费用预算 【实训任务】 根根据训练1～6资料，且预计制造费用、销售费用及管理费用如下：2008年变动性制造费用为33 400元；固定性制造费用为36 740元，其中固定资产折旧费12 140元，其余均为发生的付现成本。销售费用及管理费用合计为8 600元。制造费用按预计直接人工工时总数进行分配。 要求：编制A公司2008年的销售费用及管理费用预算。 9.3.2 编制现金预算 股票价值即求股票未来现金流入的现值。 对于永久性持有该公司股票的投资者来说，其现金的流入主要是股利的流入。 1）现金预算的内容 现金收入 现金支出 现金溢余或短缺 资金的筹集和运用 现金预算内容四个部分之间关系 期初现金余额＋现金收入＝当前可动用现金合计 当前可动用现金合计－现金支出＝现金溢余或短缺 现金溢余（短缺）＋资金的筹集与运用＝期末现金余额 2）现金预算的编制 现金预算以各项业务预算为基础，确定现金收入，计划现金支出，编制现金预算表。因此，现金预算表的数据大多来源于其他各项预算。 【同步计算9-8】假定滨海公司2010年初现金余额12 000元，该企业需要保留的现金余额为10 000元，不足此数时需要向银行借款。假设银行借款的金额要求是1 000元的倍数，还款时同时支付所还款的全部利息。问题：请根据上述资料编制滨海公司2010年现金预算。 参考答案 训练8现金预算的编制 【实训项目】 现金预算的编制 【实训目标】 能够在销售预算基础上熟练编制现金收入预算，在生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、销售与管理费用预算、产品成本预算、产品销售成本预算、资本支出预算基础上编制现金支出预算。 【实训任务】 根据实训1、实训2、实训3、实训4、实训5、实训6、实训7，且2010年预计分配股利5 000元，免交所得税，期末现金余额3 000元，现金余缺可通过归还短期借款或取得短期借款解决。要求编制现金预算。 9.3.3 编制预计财务报表 财务报表预算主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。因其可以从总体上反映一定期间企业经营的全局情况，通常称为企业的“总预算”。 1）利润表预算 利润表预算是在各项经营预算的基础上，根据权责发生制编制的损益表。它综合反映计划期内预计销售收入、销售成本和预计可实现的利润或可能发生的亏损，可以揭示企业预期的盈利情况，有助于管理人员及时调整经营策略。 利润表预算与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。 【同步计算9-9】见滨海公司前面的预算。请根据滨海公司的相关预算编制滨海公司2010年利润表预算。 参考答案 训练9预计利润表的编制 【实训项目】 编制预计利润表 【实训目标】 能够在业务预算、现金预算基础上熟练编制预计利润表。 【实训任务】 根据前面的训练资料，编制预计利润表。 2）资产负债表预算 资产负债表预算与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的，反映企业预算期末财务状况的总括性预算。 【同步计算9-10】见滨海公司前面的预算。请根据滨海公司的相关预算编制滨海公司2010年资产负债表预算。  参考答案 训练9预计资产负债表的编制 【实训项目】 编制预计资产负债表 【实训目标】 能够在业务预算、现金预算基础上熟练编制预计利润表。 【实训任务】 根据前面的训练资料，编制预计资产负债表。 3 编制预计财务报表 本节总结 1 编制业务预算 2 编制现金预算 课后作业 ▲ 见《财务管理》教材 单元训练P269～277 ▲ 《财务管理》学生手册P38～42 复习思考题 编制程序 【同步计算9-1】假定滨海公司在计划年度（2010年）只生产和销售一种产品，销售单价为75元，