【关键审计事项的披露问题研究的国内外文献综述3500字】.docx

关键审计事项的披露问题研究的国内外文献综述

自新审计准则发布以来，国内外很多学者就开始了对关键审计事项的披露研究。本文下面将从审计报告增设关键审计事项事项段对投资者决策、公司财务报表信息质量和注册会计师的审计工作质量等3个方面对现有文献进行梳理总结：

一、关键审计事项的披露对投资者决策的影响

此次审计报告改革源于2008年金融危机的爆发，改革的最终目的是审计报告能为对投资者的决策提供更多有价值的信息。刘俊雅（2020）以创业板公司的审计报告为研究对象,研究分析了样本公司披露关键审计事项的原因及其应对程序，并就关键审计事项段是否包含了注册会计师对关键审计事项的主要看法进行了分析，研究发现与传统审计报告相比,加入关键审计事项的审计报告在一定程度上可以使投资者可以从审计报告中获得更多的信息，样本公司审计报告中披露的关键审计事项段大部分能体现其公司本身的特点及实际情况,但是部分公司不同年度的审计报告存在模板化严重的问题。林莹莹（2019）从关键审计事项的内容与详细程度角度研究角度分析了关键审计事项的披露对投资者的决策的影响，发现新版审计报告中可以为投资者提供了更多关于被审计单位的信息,使投资者可以对公司了解更加深入，有助于投资者的作出更合理的决策。宋浩灵（2019）以首次披露关键审计事项的审计报告为研究对象,从多个角度分析了关键审计事项是否为投资者提供了增量信息，最后得出结论关键审计事项的披露确实可以提高审计报告的信息含量，而这也对资本市场的发展产生了积极影响。史丙元（2018）从审计报告改革研究的背景和意义入手，选取国内多家知名会计师事务所出具的审计报告进行了深入调查,重点分析了不同行业公司的关键审计事项，统计分析了样本公司关键审计事项的特点，分析发现在加入关键审计事项的审计报告的信息含量明显增加，有助于满足投资者的信息需求。陈佳放（2020）以2016年至2018年间A股上市公司审计报告为研究样本，统计分析了关键审计事项的数量、项目类型和不同事务所出具的关键审计事项的情况，然后运用OLS回归模型从注册会计师个人特征、企业特征、会计师事务所特征这三个维度研究了影响关键审计事项数量、关键审计事项资产类事项金额与费用类事项金额的因素,结果发现公司规模越大时,披露的关键审计事项的数量越多,金额越大。

二、关键审计事项的披露对公司财务报表的信息质量的影响

新审计准则要求，除了极个别的情况下，所有审计报告都必须有包含关键审计事项段，对于审计报告不含关键审计事项的情况，注册会计师必须就此作出专项说明。围绕关键审计事项的披露对公司财务报表的信息质量的影响这一主题，张玉秋（2020）研究分析了样本公司2018年审计报告中披露的关键审计事项，研究表明对于不同的会计事务所出具的审计报告中披露的关键审计事项事项段已经形成各自的模板，但不同的会计事务所之间对关键审计事项的描述存在一定差异。陈丹阳（2019）梳理总结了对国内汽车制造公司审计报告中的关键审计事项披露和审计报告的信息含量,并以实证研究方式进行案例分析，分析发现在审计报告加入关键审计事项一定程度上可以提高公司财务报表的信息质量。侯美婷（2019）以A股主板上市公司披露的关键审计事项为研究对象,深入分析了我国上市公司关键审计事项对公司财务报表的信息质量的影响，研究结果显示这些公司的关键审计事项有显著的行业特征，但是很多公司审计报告对于关键审计事项的描述，并没有结合企业自身的实际情况，关键审计事项提供的个性化信息十分有限，同一公司在不同年度对相同的关键审计事项的描述与相应的审计程序相似度很高，很多公司只是改动了一下不同年度的财务数据，关键审计事项的持续信息含量明显不足。与此同时，国内审计报告披露的关键审计事项的数量普遍低于欧美等国家，关键审计事项描述的篇幅与详细程度也是如此。阚京华(2017)深入研究分析此次国际审计报告准则变革的特征，认为此次审计报告改革使得审计报告模式从标准化走向了个性化，改革的出发点由行业保护向关注投资者需求转变，审计报告透明度由隐蔽向清晰化转变，审计报告也不只不在限于财务报表上的信息正确与否了。WellsFargo(2016)的研究表明，注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项一定程度确实可以提高被审计单位对财务报表的信息质量，但是也存在注册会计师为了维持与被审计单位的业务关系，从而使注册会计师确定的关键审计事项并不是与披露相关的重大错报风险相关的事项。

三、关键审计事项的披露对审计质量的影响

新审计准则要求注册会计师在审计报告中披露关键审计事项自来自信号理论，因为上市公司的审计报告需要审计报告使用者传递出一种信号，而这种信号有利于减少上市公司的投资者与经营者之间信息不对称，这种信号的信息含量越多，就越能双方的减少信息不对称。王子涵（2018）总结分析了95家A+H股上市公司的财