复式记账的基本原理.ppt

复式记账的基本原理 主要内容 2.1 会计要素的主要内容 2.2 会计等式 2.3 会计科目和会计账户的设置与分类 2.4 复式记账的内涵 2.1 会计要素的主要内容 会计要素：是会计对象的具体化，是对会计对象按经济特征所做的分类，是会计报表的根本组件和报表项目分类的基础。 1 资产 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 ●流动资产：是指可以在1年或正常的一个营业周期内变现、出售、耗用或主要为交易目的而持有的资产。 ●长期资产：是指除了流动资产以外的资产。 例如：长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产 固定资产 固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。 无形资产 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权等。 其他资产 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如长期待摊费用。 2 负债 负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 ●流动负债：是指将在1年或正常的一个营业周期内到期清偿或主要为交易目的而持有的债务。 例如：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款等； ●长期负债：是指流动负债以外的债务。 例如：长期借款、应付债券、长期应付款等 3 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。股份公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益的特征 （1）除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。 （2）企业在清算时，先清偿所有负债后，剩余的资产才能返还所有者。 （3）所有者凭借其权益可以参与企业的管理和收益分配。 （4）所有者权益与企业特定的具体资产无直接关系。 所有者权益的分类 实收资本：是指投资者按照企业章程或合同、协议约定，实际投入企业的资本。 资本公积：是指投资者缴付的出资额超过资本金所占份额的差额，以及其他单位和个人投入企业的、可供企业无偿且无限期地运用的资本。 包括资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等形成的资本。 盈余公积：指企业按照规定从税后利润中提取的各种公积金。 包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。 未分配利润：是企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。 4 收入 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 收入的特征 （1）收入是从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。（如固定资产出售取得的收入） （2）收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。（如借预收账款，贷主营业务收入） （3）收入能引起企业所有者权益的增加。 （4）收入包括本企业经济利益流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 5 费用 费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 ●成本：是与生产产品或提供劳务直接相关的费用。如：直接材料、直接人工、制造费用。与相关收入相配比。 ●管理费用：是企业为组织和管理生产经营活动发生的各种费用。 ●销售费用：是企业在销售商品的过程中发生的各种费用。 ●财务费用：是企业为筹集生产经营资金等发生的费用。 费用的特征 （1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。（如投资损失） （2）费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。（如借财务费用，贷应付利息） （3）费用将引起所有者权益的减少。 6 利润 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 ●营业利润：是收入减去费用后的差额。 ●利润总额：是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的余额。 ●净利润：利润总额减去所得税费用后的金额。 7 利得和损失 利得是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。（列示于资产负债表的资本公积或利润表的非经常性损益中） 如：捐赠收入、资产评估增值、投资净收益 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 （列示于资产负债表的资本公积或利润表的非经常性损益中） 如：固定资产处置损失、投资净损失 2.2 会计等式：会计要素之间的数量关系 一、会计等式 又称