制造业企业会计核算流程.doc
制造业企业会计核算流程
一、资金运动过程
货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金
GW…………P…………W’G’
Ⅰ.采购过程Ⅱ.生产过程Ⅲ.销售过程
二、企业重要业务
1.采购过程
（1）企业购入甲材料一批，增值税率17%，货款尚未支付。
借：物资采购（材料采购）——甲材料
应交税费——应交增值税（17%）——进项税额
贷：应付账款
（2）用银行存款支付上述材料旳运杂费。
借：物资采购（材料采购）——甲材料
贷：银行存款
（3）购入甲材料已经验收入库。
借：原材料
贷：物资采购（材料采购）——甲材料
应交增值税
（1）进项税额（1）销项税额
（2）已交税额（2）出口退税
（3）进项税额转出
2.生产过程
（1）企业需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。
借：制造费用
管理费用
贷：合计折旧
（2）企业购置一年保险单。
①借：待摊费用②借：管理费用
贷：银行存款贷：待摊费用
（3）计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管理人员工资。
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付工资
（4）计提职工应付福利费。
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付福利费
（5）计算借款利息，到期一次支付。
①计提时：
借：财务费用
贷：预提费用
②支付时：
借：预提费用
贷：银行存款
（6）购入需要安装生产用M设备一台，买价为80000元，增值税13600元，包装和运送费计1400元，设备投入安装，费用估计3200元。
①借：在建工程95000②借：在建工程3200
贷：银行存款95000贷：银行存款3200
③借：固定资产98200
贷：在建工程98200
（7）制造费用分派
①制造费用分派率=费用总额/生产产品工人工资总额
②制造费用分派额=分派率×生产产品工人工资
如：本期生产产品A、B两种，其中A产品工资25000元；B产品工资20,000元，费用总额13500元。
费用分派率=13500÷（25000+20000）=0.3
A产品应分摊25000×0.3=7500元
B产品应分摊20000×0.3=6，000元
借：生产成本—A产品7500
B产品6000
贷：制造费用13000
（8）张某出差借差旅费5000元，回来后报销4800元。
①借：其他应收款——张某
贷：现金
②借：管理费用4800
现金200
贷：其他应收款5000
（9）销售商品一批，货款尚未收到，期末结转售出商品成本。增值税17%。
①借：应收账款（应收票据）
贷：主营业务收入
应交增值税（销项税额17%）
②借：主营业务成本
贷：库存商品
（10）计算售出商品利润或亏损。
①借：本年利润
贷：主营业务成本
②借：主营业务收入
贷：本年利润