探索财务报表之间的秘密：资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系课件.ppt
探索财务报表之间的秘密：资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系
课程大纲和学习目标1课程大纲本课程涵盖三大财务报表概述、基本结构、项目详解以及它们之间的勾稽关系。我们将通过案例分析，深入理解这些报表在实际中的应用。此外，我们还会探讨财务分析中的常见陷阱，以及如何识别财务造假的信号。2学习目标完成本课程后，您将能够理解资产负债表、利润表和现金流量表的基本结构和内容；掌握三大报表之间的勾稽关系；能够运用报表分析进行财务决策；识别财务报表中的风险和舞弊信号。目标受众
三大财务报表概述资产负债表资产负债表是反映企业在特定日期的财务状况的报表。它展示了企业的资产、负债和所有者权益。资产负债表是了解企业偿债能力和财务结构的重要工具。利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它展示了企业的收入、成本和费用，以及最终的利润或亏损。利润表是评估企业盈利能力的关键依据。现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和流出的报表。它展示了企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。现金流量表是评估企业现金管理能力的重要指标。
资产负债表的基本结构资产资产是企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产包括流动资产和非流动资产。流动资产包括现金、应收账款、存货等；非流动资产包括固定资产、无形资产等。负债负债是企业承担的、预期会导致经济利益流出企业的义务。负债包括流动负债和非流动负债。流动负债包括应付账款、短期借款等；非流动负债包括长期借款、应付债券等。所有者权益所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
资产负债表中的资产项目详解现金及现金等价物包括库存现金、银行存款以及可以在短期内转换为现金的投资。应收账款企业因销售商品或提供劳务而应收取的款项。存货企业持有以备出售、或者在生产过程中、或者在提供劳务过程中耗用的资产。固定资产企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年的有形资产。
资产负债表中的负债项目详解应付账款企业因购买商品或接受劳务而应支付的款项。短期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。应付债券企业为筹集长期资金而发行的债券。
资产负债表中的所有者权益详解1未分配利润企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存于企业的、历年结存的利润。2盈余公积企业按照规定从净利润中提取的，用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本的资金。3实收资本投资者实际投入企业的资本。
利润表的基本结构1净利润利润总额减去所得税费用后的金额。2利润总额营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额。3营业利润营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用和财务费用后的金额。
收入的构成和确认原则1收入的构成收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。销售商品收入是指企业销售商品所取得的收入；提供劳务收入是指企业提供劳务所取得的收入；让渡资产使用权收入是指企业让渡无形资产或固定资产使用权所取得的收入。2收入的确认原则收入的确认需要满足一定的条件，包括商品所有权转移、劳务已经提供、经济利益很可能流入企业等。企业应当在满足这些条件时确认收入。3特殊收入的确认对于一些特殊的收入，如建造合同收入、特许权使用费收入等，其确认原则可能会有所不同。企业应当根据具体情况，选择合适的会计处理方法。
成本和费用的分类成本成本是指企业为生产商品、提供劳务而发生的各项支出。成本主要包括营业成本和直接人工、直接材料等。费用费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项支出。费用主要包括销售费用、管理费用、财务费用和研发费用。成本与费用的区别成本与费用的主要区别在于，成本与生产经营活动直接相关，而费用与生产经营活动的组织和管理相关。成本计入存货的价值，而费用直接计入当期损益。
利润的层次划分净利润企业最终实现的利润。1利润总额营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额。2营业利润企业最主要的经营成果。3毛利润收入减去成本后的利润。4
现金流量表的基本结构经营活动现金流量企业从事日常经营活动所产生的现金流入和流出。例如，销售商品收到的现金、支付给职工的工资等。投资活动现金流量企业从事长期资产投资所产生的现金流入和流出。例如，购建固定资产支付的现金、处置子公司收到的现金等。筹资活动现金流量企业从事筹资活动所产生的现金流入和流出。例如，发行债券收到的现金、偿还债务支付的现金等。
经营活动现金流量的构成销售商品、提供劳务收到的现金企业销售商品或提供劳务所收到的现金。支付给职工以及为职工支付的现金企业支付给职工的工资、奖金以及为职工支付的社会保险费等。支付的各项税费企业支付的增值税、所得税等各项税费。购买商品、接受劳