财务报表分析框架：资产负债表、利润表与现金流量表的勾稽关系课件.ppt
财务报表分析框架：三大报表的勾稽关系解析
课程目标与学习成果1掌握三大报表基本结构深入理解资产负债表、利润表和现金流量表的构成要素及其会计恒等式。2理解报表间勾稽关系清晰掌握三大报表之间的内在联系，能够识别和分析报表间的勾稽关系。3提升财务分析能力运用财务报表分析的技巧与方法，评估企业的财务状况、经营成果和现金流量。防范财务报表风险
财务报表概述：会计语言的基石定义财务报表是企业对外披露财务信息的载体，是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。它以会计准则为基础，以会计核算为手段，向报表使用者提供决策所需的财务信息。目的财务报表的主要目的是向投资者、债权人、管理层以及其他利益相关者提供关于企业财务状况、经营成果和现金流量的有用信息，以便他们做出合理的经济决策。重要性财务报表是企业与外部世界沟通的重要桥梁，是企业价值评估、信用评级、投资决策以及风险管理的重要依据。高质量的财务报表是企业可持续发展的基石。
三大报表的基本定义资产负债表反映企业在特定时点的财务状况，揭示企业所拥有的资产、承担的负债以及所有者在企业中的权益。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，展示企业实现的收入、发生的成本费用以及最终的利润或亏损。现金流量表反映企业在一定会计期间的现金流入和流出，揭示企业现金的来源和运用情况，以及现金余额的变动。
资产负债表的结构与组成1资产企业拥有或控制的、预期能带来未来经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。2负债企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，包括流动负债和非流动负债。3所有者权益企业资产在扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产的定义与分类定义资产是指企业过去发生的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。流动资产指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产，或者主要为交易目的而持有的资产，包括现金、短期投资、应收账款、存货等。非流动资产指流动资产以外的资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。
流动资产详解现金企业持有的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。1短期投资企业能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。2应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而产生的应收取的款项。3存货企业持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。4
非流动资产详解1无形资产专利权、商标权、著作权等。2长期股权投资对子公司、联营企业等的投资。3固定资产房屋、建筑物、机器设备等。
负债的定义与分类1非流动负债长期借款、应付债券等。2流动负债应付账款、短期借款等。3定义过去的交易或事项形成的现时义务，预期会导致经济利益流出企业。
流动负债详解应付账款企业因购买材料、商品或接受劳务供应而应支付的款项。短期借款企业为维持正常生产经营所需的短期资金。应交税费企业按照税法规定应缴纳的各项税费。
非流动负债详解长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限超过一年的借款。应付债券企业为筹集长期资金而发行的债券。长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他长期应付款项。
所有者权益的构成1股本投资者投入企业的资本。2资本公积因股本溢价等原因形成的公积金。3盈余公积企业按照规定从净利润中提取的公积金。4未分配利润企业尚未分配给投资者的利润。
资产负债表的平衡关系资产负债表遵循会计恒等式：资产=负债+所有者权益。这一恒等式反映了企业财务状况的平衡关系，即企业所拥有的资源（资产）必须等于企业承担的义务（负债）和所有者享有的权益之和（所有者权益）。任何交易或事项都会同时影响资产、负债或所有者权益中的至少两个项目，以维持资产负债表的平衡。对会计恒等式的理解是进行财务报表分析的基础。
利润表的结构与组成营业收入企业从事销售商品、提供劳务等经营活动所取得的收入。营业成本企业销售商品或提供劳务的成本。营业利润营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用和财务费用后的余额。净利润利润总额减去所得税费用后的余额。
营业收入的构成主营业务收入企业从事主要经营活动所取得的收入。其他业务收入企业从事除主营业务以外的其他经营活动所取得的收入。
营业成本的构成1直接材料直接用于产品生产的原材料。2直接人工直接从事产品生产的人工费用。3制造费用为生产产品发生的各项间接费用。
期间费用分析销售费用企业为销售商品发生的各项费用。1管理费用企业为组织和管理生产经营活动发生的各项费用。2研发费用企业为研究和开发新产品、新技术发生的各项费用。3财务费用企业为筹集资金发生的各项费用。4
营业利润的计算营业利润是企业最重要的盈利指标之一，它反映了企业从事主营业务的盈利能力。营业利润